Из таблицы 2.7. видно, что себестоимость услуг повысилась за отчетный период по сравнению с предыдущим годом на 33,6%, за счет увеличения затрат по всем статьям расходов. Увеличение по статье «заработная плата» обусловлено увеличением заработной платы на 10% с 1 января 2006 года. Соответственно произошло увеличение по статье «отчисления на социальные нужды».
Таблица 2.7. Характеристика изменения себестоимости услуг
| Наименование статейи элементов затратв тыс. рублях | Себестоимость совокупности услуг, руб., в периоде | Изменение себестоимостиуменьшение -, увеличение+ | ||
| 2006 г | 2007 г | абсолютное, руб.(гр. 2 – гр. 1) | относительное% (гр. 3 к итогу гр. 1) | |
| 1. Затраты на оплату труда | 112086,0 | 143434,0 | +31348,0 | +10,4 |
| 2. Отчисления на соц.нужды | 36910,0 | 50034,0 | +13124 | +4,4 |
| 3. Амортизационныеотчисления | 27346,0 | 35838,0 | +8492 | +2,8 |
| 4. Материальные затраты | 29774,5 | 44127,0 | +14352,7 | +4,8 |
| 5. Себестоимостьреализованныхтоваров | 8041,5 | 11906,0 | +3864,5 | 1,3 |
| 6. Прочие расходы | 87394,0 | 117413,0 | +30019 | 9,9 |
| Всего расходов | 301552,0 | 402752,0 | +101200 | +33,6 |
Рост по статье «амортизационные отчисления» предусмотрен планом в бюджете за счет ввода объектов производственного назначения. Рост по статье «материальные затраты» произошел за счет удорожания по электроэнергии, теплоэнергии в течение отчетного периода. Проанализируем соотношение темпов роста выручки, затрат и себестоимости за 2005–2007 годы. Для этого составим таблицу 2.8.
Таблица 2.8. Соотношение темпов роста выручки, затрат, себестоимости
| Наименование показателей | 2005 г | 2006 г. | 2007 г. | Темпыроста |
| 1. Выручка, тыс. руб. | 324561,1 | 401887,1 | 559576,0 | 172,4 |
| 2. Затраты на производство | 243421 | 301552,0 | 402752,0 | 165,5 |
| 3. Себестоимость 100 руб.выручки | 75 | 75,0 | 71,9 | 95,9 |
Из таблицы 2.8. видно что, темпы роста выручки не превышают темпы роста затрат, т.е. условие, доведенное в бюджете, не превышения темпов роста затрат над темпами роста выручки выполняется. Проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг связи. Данные расчета заполним в таблицу 2.9.
Таблица 2.9. Изменение себестоимости услуг связи
| Показатель | Затраты2006 г.т.р. | Стр.-ра2006 г.% | Затраты2007 г.т.р. | Темпроста затрат% | Индексизмененияс/ст-сти |
| 1. Заработная плата и отчисл. на соц. нужды | 148996 | 49,4 | 193468 | 129,8 | +3.36 |
| 2. Амортизационные отчисления | 27346 | 9,1 | 35838 | 131,1 | +0,53 |
| 3. Материальные затраты | 29774,5 | 9,9 | 44127 | 148,2 | +0,64 |
| 4.С-ст-сть реализ. продукции | 8041,5 | 2,7 | 11906 | 148,1 | -0,17 |
| 5. Прочие расходы | 87394 | 28,9 | 117413 | 134,3 | -0,26 |
| 6. Расходы всего | 301552 | 100 | 402752 | 133,6 | 4,1 |
| 7. Выручка | 401887,1 | 559576 | 139,2 | ||
8. Себестоимость услуг, руб. | 75 | 71,9 | 95,9 |
Индекс изменения себестоимости за счет I-ой статьи затрат (%) определяется по формуле:
Ici=(1 – (Iзi: Iд))*di,
где Iзi– индекс изменения I-ой статьи производственных затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом;
di– удельный вес I-ой статьи затрат в общей сумме производственных затрат, %;
Общее изменение себестоимости услуг определяется суммой изменения себестоимости услуг по каждой статье. Из выше приведенной таблицы 2.9. видно, что совокупное повышение себестоимости услуг связи обусловлено ростом выработки при увеличении роста оплаты труда (на 3,36%), внедрением непроизводительного оборудования на (0,53%), удорожанием материалов на (0,64%). Однако отрицательное влияние названных факторов несущественно уменьшено за счет экономии по статьям «прочие расходы», «себестоимость реализованных товаров», которые не уменьшили рост затрат в отчетном периоде.
2.4 Анализ финансовых результатов
В процессе анализа действующей системы образования прибыли необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плановых показателей – при осуществлении процесса планирования финансовых результатов на предприятии.
При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого показатели, необходимые для расчета прибыли нужно привести в сопоставимые цены при помощи индекса-дефлятора.
Анализ системы образования прибыли целесообразно начинать с анализа структуры и динамики балансовой прибыли. Рассмотрим динамику балансовой прибыли в разрезе по составляющим за анализируемый период (таблица 2.10.).
За анализируемый период с 2005 по 2007 годы балансовая прибыль увеличилась на 168,8 млн. руб. или в 6,1 раза. Сравним темпы роста балансовой прибыли 2007 года к 2006 году, 2006 года к 2005 году.
Троста 2007 = 1,6 раза.
Троста 2006 = 3,9 раза.
Как видно из расчетов – темпы роста балансовой прибыли имеют хаотичный характер: если в 2006 году балансовая прибыль увеличилась в 3,9 раза по сравнению с 2005 годом, в 2007 году балансовая прибыль увеличилась по сравнению с 2006 годом уже в 1,6 раза.
Таблица 2.10. Анализ динамики структуры балансовой прибыли Бурятского филиала ОАО «Сибирьтелеком» за период с 2005 по 2007 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Изменение2007 к 2005 | |
| абсол.+,- | отн.% | ||||
| Прибыль от реализации услуг связи | 100335,1 | 156824 | 245828 | 145493 | 245 |
| Прочие операционные доходы | 45678 | 55678 | 76890 | 31212 | 168,3 |
| Прочие операционные расходы | 41230 | 52678 | 67890 | 26660 | 164,7 |
| Внереализационные доходы | 12345 | 11340 | 14324 | 1979 | 116 |
| Внереализационные расходы | 35456 | 44040 | 67573 | 32117 | 190,6 |
| Чрезвычайные расходы | 48881,3 | ||||
| Балансовая прибыль | 32790,8 | 127124,1 | 201579 | 168788,2 | 614,7 |
| Выручка от реализации услуг | 401887,1 | 559576 | 789543 | 387655,9 | 196,5 |
| Себестоимость услуг | 301552 | 402752 | 543715 | 242163 | 180,3 |
| Прибыль от прочей реализации | 4448 | 3000 | 9000 | 4552 | 202,3 |
| Прибыль от вне реализационных результатов | -23111 | -32700 | -53249 | -30138 | 230,4 |
Рассмотрим темпы роста прибыли от продажи услуг связи. Данные таблицы 2.10. показывают, что прибыль от продажи услуг связи в динамике за три года имеет тенденцию к увеличению и за анализируемый период с 2005 по 2007 годы увеличилась на 145,5 млн. руб. или в 2,5 раза.
Важными факторами роста прибыли от продажи услуг связи являются: рост объема предоставляемых услуг связи, улучшение качества предоставляемых услуг, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.
После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства.
Как видно из таблицы 2.11., что при ставке налога на прибыль в размере 24% сумма налога по годам составила; 2005 г. – 7869,8 тыс. руб., 2006 г. – 30510 тыс. руб., 2007 г.. – 48379 тыс. руб. Динамика налога на прибыль за 2005–2006 годы имеет тенденцию к увеличению за счет увеличения величины прибыли до налогообложения.
Таблица 2.11. Расчет налогооблагаемой прибыли Бурятского филиала ОАО «Сибирьтелеком» за 2005–2007 годы
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Изменение2007 к 2005 | |
| абсол.+,- | отн.% | ||||
| Выручка от реализации услуг | 401887,1 | 559576 | 789543 | 387655,9 | 196,5 |
| Себестоимость услуг | 301552 | 402752 | 543715 | 242163 | 180,3 |
| Прибыль от продаж услуг связи | 100335,1 | 156824 | 245828 | 145493 | 245 |
| Прибыль от прочей реализации | -18663 | -29700 | -44249 | -25586 | 237,1 |
| Прибыль до налогообложения | 32790,8 | 127124,1 | 201579 | 168788,2 | 614,7 |
| Сумма налога на прибыль | 7869,8 | 30510 | 48379 | 40509 | 614,7 |
| Чистая прибыль | 24921 | 96614,1 | 153200 | 128279 | 614,7 |
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (Рисунок 4.) В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.