Показатели финансовой устойчивости предприятия представлены в таблице 2.5.
Табл. 2.5 Показатели финансовой устойчивости предприятия
| Наименование показателя | На начало 2007 год | На конец 2007 год | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент финансовой независимости | 80,5 % | 82,8 % | +2,3 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 1,2 | 1,2 | - |
| Коэффициент устойчивого финансирования | 87,2 % | 87,2 % | - |
| Коэффициент роста собственного капитала | 1,3 | 1,2 | -0,1 |
| Коэффициент финансового риска | 0,2 | 0,2 | - |
| Коэффициент устойчивого финансового роста | 0,26 | 0,06 | -0,2 |
Из таблицы 2.5 видно, что коэффициент финансовой независимости на конец года увеличился на 2,3 %, а коэффициент устойчивого финансового роста на конец года снизился на 0,2 пункта.
Показатели платежеспособности предприятия представлены в таблице 2.6.
Табл. 2.6 Показатели платежеспособности предприятия
| Наименование показателя | На начало 2007 года | На конец 2007 года | Отклонение | Норматив |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,4 | 0,5 | +0,1 | Больше 0,3 |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами | 0,2 | 0,2 | - | Не более 0,85 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2,5 | 2,8 | +0,3 | Больше 1,7 |
Как видно из таблицы 2.6, все представленные в ней коэффициенты находятся в пределах установленных нормативов, что свидетельствует о том, что предприятие является платежеспособным, а его финансовое состояние- устойчивым. Анализ финансовой деятельности проведен на основании годового бухгалтерского баланса за 2007 год и отчета о прибылях и убытках с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года ( см. приложение 2, 3).
2.1.4 Уровень, структура и динамика себестоимости продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг)- это выраженные в денежной форме текущие затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость производимого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги рассчитывается дважды- по статьям и по элементам затрат. Элементы – это одноименные виды расходов- материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие (налоги, включаемые в себестоимость, командировочные).
Структура себестоимости по элементам затрат за 2006 и 2007 годы представлена в таблице 2.7 Структура себестоимости по элементам затрат за 2006 и 2007 годы.
Табл. 2.7 Структура себестоимости по элементам затрат за 2006 и 2007 годы
| Наименованиепоказателя | Сумма, млн.руб. | Структура затрат | ||||
| 2006 год | 2007 год | отклонение | 2006 год | 2007 год | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Затраты на производство продукции | 46034 | 51249 | +5215 | 100 | 100 | - |
| В том числе | ||||||
| Материальные затраты | 28600 | 33687 | +5087 | 62,1 | 65,7 | +3,6 |
| В том числе | ||||||
| Сырье и материалы | 25400 | 29544 | +4144 | 88,1 | 87,7 | -0,4 |
| Топливно-энергетические ресурсы | 2402 | 3416 | +1014 | 8,4 | 10,1 | +1,7 |
| Расходы на оплату труда | 6878 | 7550 | +672 | 14,9 | 14,7 | -0,2 |
| Отчисление на социальные нужды | 2662 | 2863 | +201 | 5,8 | 5,6 | -0,2 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 3431 | 3112 | -319 | 7,5 | 6,1 | -1,4 |
| В том числе | ||||||
| Амортизация основных средств | 3417 | 3097 | -320 | 99,6 | 99,5 | -0,1 |
| Амортизация нематериальных активов | 14 | 15 | +1 | 0,4 | 0,5 | +0,1 |
| Прочие затраты | 4463 | 4037 | -426 | 9,7 | 7,9 | -1,8 |
| В том числе | ||||||
| Переменные расходы | 37538 | 41050 | +3512 | 81,5 | 80,1 | -1,4 |
| Постоянные расходы | 8496 | 10199 | +1703 | 18,5 | 19,9 | +1,4 |
Объем производства продукции увеличился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 114,2 %, затраты на производство продукции увеличились на 111,3 % или на 5215 млн.рублей.
В структуре затрат на производство продукции в 2006 году наибольший удельный вес занимали материальные затраты-62,1 %, в 2007году-65,7%, расходы на оплату труда- соответственно 14,9 % и 14,7%, отчисления на социальные нужды- соответственно 5,8 % и 5,6 %, амортизация основных средств и нематериальных активов- соответственно 7,5 % и 6,1 %, прочие затраты- соответственно-9,7 % и 7,9 %.
Переменные затраты в 2006 году занимали удельный вес — 81,5 %, постоянные затраты- 18,5 %, в 2007 году соответственно -80,1 % и 19,9 %.
Общая сумма затрат (Зобщ) может изменяться из-за:
-объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ),
-ее структуры (Уdi),
-уровня переменных затрат на единицу продукции (bi),
-суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
З общ = å (VВП общ * Уdi * bi) + А. (2.1)
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице № 2.10 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.
В связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральномвыражении на 9,3 % (IВП=1,093)сумма затрат уменьшилась на 11685 млн.рублей (34349-46034),
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 5428 млн.рублей (39777-34349),
За счет повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 4767 млн.рублей (44544-39777),
Постоянные расходы возросли на 6705 млн.рублей (51249-44544).
Проверка 51249-46034=+5215= -11685+5428+4767+6705.
Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 5215 млн.рублей или на 11,3%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры- на -6257 млн.рублей, а за счет роста себестоимости –на 11472 млн.рублей.
В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.
В целях более объективной оценки деятельности предприятия и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в 2007 году нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить:
∆Зц=∑(∆Цi* Рi1). (2.2)
На УП «Бумажная фабрика» Гознака за счет данного фактора сумма затрат увеличилась на 9953 млн.рублей. Следовательно, за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции затраты возросли на :
∆Зр= ∆ Зобщ-∆Зц= 11742-9953=+1789 млн.рублей.
Отсюда доля внешних факторов в себестоимости продукции составляет 84,8 % (9953/11742*100), а доля внутренних факторов-15,2%.
Динамика себестоимостиреализованной продукциии выручки от реализации продукции за 2005-2007 годы показана в таблице 2.8.
Табл. 2.8 Динамика себестоимостиреализованной продукциии выручки от реализации продукции за 2004-2006 годы
| показатель | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Темп роста 2006 года к 2005 году % | Темп роста 2007 года к 2006 году % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| себестоимость млн.руб. | 30194 | 47039 | 50878 | 153,3 | 108,2 |
| выручка от реализации продукции млн.руб. | 37365 | 51907 | 57942 | 138,9 | 111,6 |
| удельный вес себестоимости в выручке от реализации продукции % | 80,8 | 89,2 | 87,8 |
Себестоимость реализованной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 153,3 %, в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 108,2 %.
Удельный вес себестоимости в выручке от реализации продукции в 2005 году составил 80,8 %, в 2006 году- 89,2 %, в 2007 году -87,8 %.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = (Ai /VВП ) + Вi, (2.3)
где Ci – себестоимость единицы i-го вида продукции;
Ai – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
Bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
VBПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;
Произведем анализ себестоимости двух видов бумаг, выпускаемых на УП «Бумажная фабрика» Гознака.
Анализ себестоимости бумаги офисной
Для анализа себестоимости бумаги диаграммной используем данные за май 2007 год (таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа себестоимости бумаги офисной).
Табл. 2.9 Исходные данные для факторного анализа себестоимости бумаги офисной
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем производства, т.пач. | 0,400 | 0,384 | -0,016 |
| Сумма постоянных затрат, тыс.руб. | 644,466 | 618,687 | -25,779 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб | 11983917 | 14147905 | +2163988 |
| Себестоимость т.пач., руб | 13595082 | 15759070 | +2163988 |
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости бумаги офисной методом цепной подстановки: