Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности (стр. 3 из 9)
Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.
Один из наиболее распространенных показателей -коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Коэффициент вариацииопределяется как отношение среднеквадратического (стандартного) отклонения от планового задания за месяц к среднемесячному плановому выпуску продукции.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Исходные данные для расчета представляются в виде табл. 8.
| Ритмичность выпуска продукции по месяцам | Таблица 8 | |||
| Месяцы | Объем производства, д.е. | Коэффициент выполненич плана | Продукция, зачтенная в выполнении плана, д.е. | |
| план | факт | |||
| 1 | 3883,76 | 3444,06 | 0,89 | 3444,06 |
| 2 | 3452,24 | 3444,06 | 1,00 | 3444,06 |
| 3 | 4099,53 | 3646,66 | 0,89 | 3646,66 |
| 4 | 3883,76 | 3747,95 | 0,97 | 3747,95 |
| 5 | 3452,24 | 3444,06 | 1,00 | 3444,06 |
| 6 | 2804,94 | 2532,40 | 0,90 | 2532,40 |
| ИТОГО | 21576,47 | 20259,20 | 0,94 | 20259,20 |
Кр = (20259,20 / 21576,47) * 100% = 93,89%
Производство считается ритмичным, если коэффициент ритмичности больше 95%, таким образом, для предприятия производство продукции является неритмичным, т.к. коэффициент ритмичности предприятия составляет 93,89%.
Кв = 597,31/ (21576,47 / 6) = 0,17 (17%)
Производство считается ритмичным, если коэффициент вариации меньше 10%, таким образом, предприятие является не ритмичным, т.к. коэффициент вариации предприятия составляет 17%.
Нормативных значений для этого коэффициента нет, он анализируется в динамике.
Ка = 0,15+0,05+0,15+0,08+0,05+0,14 = 0,62
Коэффициент аритмичности для предприятия составляет 0,62.
2. Анализ трудовых показателей
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются следующие:
1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,
2) определение и изучение показателей текучести кадров,
3) выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой
В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности трудовых ресурсов выполняются в форме в табл. 9.
| Анализ структуры численности работающих | таблица 9 | ||||||
| Категории работающих | Плановая численность | Фактическая численность | Отклонение | ||||
| чел. | % | чел. | % | чел. | % | ||
| 1.Рабочие | 300 | 72,82 | 278 | 72,97 | -22 | 0,15 | |
| 2.Руководители | 35 | 8,50 | 40 | 10,50 | 5 | 2,00 | |
| 3.Специалисты | 67 | 16,26 | 56 | 14,70 | -11 | -1,56 | |
| 4.Служащие | 10 | 2,43 | 7 | 1,84 | -3 | -0,59 | |
| ИТОГО | 412 | 100,00 | 381 | 100,00 | -31 | 0,00 | |
| в т.ч. принято | 5 | 1,21 | 10 | 2,62 | 5 | 1,41 | |
| уволено | 3 | 0,73 | 16 | 4,20 | 13 | 3,47 | |
| в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины | 3 | 0,73 | 9 | 2,36 | 6 | 1,63 | |
Численность работающих уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 31 человека. Это связано с комплексной механизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрение новой более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства.
Относительная экономия (перерасход) по численности работающих рассчитывается по формуле:
DЧ 
=Чф – Чпл ´ Кв,
где Чпл, Чф – соответственно численность работающих по плану и фактическая, чел.,
Кв – коэффициент выполнения плана производства.
2.2. Анализ движения рабочей силы
Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.
Данный анализ выполняется в форме табл. 10.
| Анализ движения рабочей силы | Таблица 10 | ||
| Показатели | Значения | ||
| Факт предыдущего года | Отчетный год | ||
| план | факт | ||
| Среднесписочная численность, чел. | 412 | 412 | 381 |
| Принято, чел. | 5 | 5 | 10 |
| Уволено, чел. | 3 | 3 | 16 |
| В т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины | 3 | 3 | 9 |
| Коэффициенты: | |||
| •общего роста, % | 1,94 | 1,94 | 6,82 |
| •оборота рабочей силы по приему, % | 1,21 | 1,21 | 2,62 |
| •оборота рабочей силы по увольнению, % | 0,73 | 0,73 | 4,20 |
| •текучести, % | 0,73 | 0,73 | 2,36 |
Наблюдается динамика увеличения текучести кадров на это влияет рост приема и увольнения работающих.
2.3. Анализ фонда рабочего времени
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 11).
| Анализ использования рабочего времени | Таблица 11 | ||||
| Показатели | План | Факт | Отклонения | ||
| на одного рабочего | На весь коллектив | ||||
| 1.Календарное время, дней | 365,00 | 365,00 | 0,00 | 0,00 | |
| В том числе: | |||||
| 2.праздничные дни | 11,00 | 11,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 3.выходные дни | 104,00 | 104,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 4.выходные дни (субботы) | 52,00 | 52,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 5.Номинальный фонд рабочего времени, дни (п.1-п.2-п.3) | 250,00 | 250,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 6.Неявки на работу, дни (п.7+п.8+п.9+п.10+п.11+п.12) | 37,50 | 49,30 | 11,80 | 4495,80 | |
| В том числе: | 0,00 | 0,00 | |||
| 7.ежегодные отпуска | 22,00 | 21,00 | -1,00 | -381,00 | |
| 8.отпуска по учебе | 0,00 | 2,00 | 2,00 | 762,00 | |
| 9.дополнительные отпуска | 5,00 | 7,00 | 2,00 | 762,00 | |
| 10.болезни | 10,50 | 18,30 | 7,80 | 2971,80 | |
| 11.прогулы | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 381,00 | |
| 12.простои | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 381,00 | |
| 13.массовые невыходы на работу | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 14.явочный фонд рабочего времени, дни | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -4495,80 | |
| 15.Номинальная продолжительность рабочего дня, ч | 8,00 | 8,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 16.Бюджет рабочего времени, ч | 1700,00 | 1605,60 | -94,40 | -35966,40 | |
| 17.Внутрисменные простои (опоздания), ч | 0,00 | 30,00 | 30,00 | 11430,00 | |
| 18.Сокращенные рабочие дни | 6,00 | 35,00 | 29,00 | 11049,00 | |
| 19.Полезный фонд рабочего времени, ч | 1694,00 | 1540,60 | -153,40 | -58445,40 | |
| 20.Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -112,64 | |
В ходе анализа выявилось, что явочный фонд рабочего времени на одного рабочего по сравнению с прошлым годом уменьшился на 11,8%, на это повлияло увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества прогулов и отпусков по учебе.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:
ТП= Ч ´ Д ´ 
´Вч,
где ТП – объем произведенной продукции, тыс. руб.;
Ч – численность рабочих, чел.;
Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;