Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности (стр. 6 из 9)
Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (DП 
) и изменения объема реализации (DП 
) по формуле:
DП 
=Пусл-Пб,
где Пб – базовая прибыль, д.е.;
Пусл –фактическая прибыль в ценах прошлого периода, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж (DП )
DП =665229,90-642040,96 = 23188,94 д.е.
DП =Пб*(Iv-1),
где Iv– индекс, показывающий во сколько раз объем реализации в отчетном периоде больше объема реализации в базисном периоде.
Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (DП )
DП =642040,96*(0,85-1) = -96306,144 д.е.
DП =DП -DП ,
DП =23188,94 +96306,144 = 119495,084д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (DП 
)
DП =Вф-Вусл,
где Вусл – выручка фактическая в ценах прошлого периода, д.е.;
Вф -- фактическая выручка, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (DП 
)
DП =755548,80 – 700709,90 = 54838,90 д.е.
DП =Сусл-Сф,
где Сусл – фактическая себестоимость в ценах прошлого периода, д.е.;
Сф – фактическая себестоимость, д.е.
DП =673744,10-35480,00= 638264,1 д.е.
Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.
| Оценка структуры постоянных и переменных затрат | Таблица 22.1 | |||
| Показатель | Прошлый период | Отчетный период | ||
| руб. | % | руб. | % | |
| Величина переменных затрат | 20934,00 | 60,00 | 23062,00 | 65,00 |
| Величина постоянных затрат, в т.ч. | 13956,00 | 40,00 | 35480,00 | 100,00 |
| - коммерческие расходы | 12211,50 | 35,00 | 13127,60 | 37,00 |
| - управленческие расходы | 1744,50 | 5,00 | 22352,40 | 63,00 |
| Исходные данные для факторного анализа, д.е. | Таблица 22 | ||
| Показатель | Прошлый период | Факт в ценах прошлого года | Отчетный период |
| Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) | 169697,99 | 175177,48 | 188887,20 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) | 20934,00 | 23062,00 | 35480,00 |
| Коммерческие расходы | 12211,50 | 13127,60 | 13127,60 |
| Управленческие расходы | 1744,50 | 22352,40 | 22352,40 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 148763,99 | 166826,62 | 153407,20 |
Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.
Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах проводится по формуле
Тр=
*100,Тр = (700709,90/678791,96)*100 = 103,23%
Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (DП )
DП = 
,
где Тпрв – темп прироста выручки в сопоставимых ценах.
Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (DП 
)
DП = (657857,96* 11,31)/100 = 74389,65 д.е.
DП =Спусл-Спф,
где Спусл – фактическая себестоимость проданных товаров в ценах прошлого периода, д.е.;
Спф – фактическая себестоимость проданных товаров, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения коммерческих расходов (DП 
)
DП = 23062,00– 35480,00= 12418 д.е.
DП =КРусл-КРф,
где КРусл – фактические коммерческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;
КРф – фактические коммерческие расходы, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения управленческих расходов(DП 
)
DП = 13127,60– 12211,50= 11906,10 д.е.
DП =УРусл-УРф,
где УРусл – фактические управленческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;
УРф – фактические управленческие расходы, д.е.
Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (DП )
DП = 22352,40– 22352,40= 0д.е.
П =Вф-Вусл,
Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (DП )
DП =Пусл-Пб*Iв,
где Iв – индекс выручки в сопоставимых ценах.
DП
= 737733,80– 657857,96* 1,12 = 89460,94 д.е.5.3. Анализ запаса финансовой прочности
Запас финансовой прочности может быть рассчитан на основании финансовой отчетности и показывает на сколько д.е. (%) может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль была неотрицательная.
Исходными данными для расчета является выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности), показывающая величину выручки, при которой прибыль равна нулю.
Для расчетов можно воспользоваться формулами 44-46
Вкр=
,где Вкр – выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности);
Сconst – общая величина постоянных затрат;
Кмп/в – коэффициент маржинальной прибыли.
ЗФП(д.е.)=В-Вкр,
где ЗФП(д.е.) – запас финансовой прочности, д.е.;
В – величина выручки, д.е.
ЗФП(%)=
,где ЗФП(%) – запас финансовой прочности, %.
Все расчеты представлены в в форме табл. 23.
| Анализ запаса финансовой прочности | Таблица 23 | ||
| Показатель | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение |
| Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), д.е. | 169697,99 | 188887,20 | 19189,21 |
| Величина переменных затрат, д.е. | 20934,00 | 23062,00 | 2128,00 |
| Маржинальная прибыль, д.е. | 148763,99 | 165825,20 | 17061,21 |
| Доля маржинальной прибыли в выручке | 0,88 | 0,88 | 0,00 |
| Величина постоянных затрат, д.е. | 13956,00 | 35480,00 | 21524,00 |
| Порог рентабельности, д.е. | 15919,88 | 40414,35 | 24494,47 |
| Запас финансовой прочности, д.е. | 153778,11 | 148472,85 | -5305,26 |
| Запас финансовой прочности, % | 90,62 | 78,60 | -12,01 |
Запас финансовой прочности в отчетном периоде уменьшился на 12,01% по сравнению с прошлым периодом, это значит, что на 12,01% может быть увеличена выручка, чтобы прибыль не была отрицательной. Запас финансовой прочности в денежном эквиваленте увеличился на 54559,87 д.е. Величина переменных затрат увеличилась в отчетном году на 2128 д.е.по сравнению с прошлым годом за счет увеличения выпуска продукции, внедрение нового более экономного оборудования. Величина постоянных затрат увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 21524 д.е. Доля маржинальной прибыли в выручке осталась неизменной. Порог рентабельности увеличился до 22196,97 .