Таблица 2.4
Затраты на выработку воды на ОАО «Гулистан Экстракт Ёг»
| Наименование | Ед. изм. | выработано | 6 008,78 | на един. | ||
| кол-во | цена | сумма | кол-во | Сумма | ||
| Зарплата | 19 833 251,50 | 3 300,71 | ||||
| Отчисления | 6 614 738,57 | 1 100,85 | ||||
| Итого | 26 447 990,07 | 4 401,56 | ||||
| Амортизация | 65 997,41 | 10,98 | ||||
| Запасные части | 2 802 743,20 | 466,44 | ||||
| Вспом. материалы | 19 642 956,45 | 3 269,04 | ||||
| Тара и тарн. Матер. | 258,00 | 0,04 | ||||
| Износ МБП | 1 251 713,56 | 208,31 | ||||
| Вода | 636 815,00 | 105,98 | ||||
| Всего на выработку воды | 50 848 473,69 | 8 462,36 | ||||
Калькулирование затрат на выработку электроэнергии и пара происходит способом, аналогичным с калькулирование затрат на выработку воды. Происходит аккумулирование элементов затрат, необходимых на выработку электроэнергии и пара.
В таблицах 2.5-2.6 представлены затраты на выработку электроэнергии и пара на предприятии ОАО ИИ «Гулистан Экстракт Ёг»
Таблица 2.5
Затраты на выработку электроэнергии на ОАО «Гулистан Экстракт Ёг»
| Наименование | Ед. изм. | выработано | 6 919,60 | на един. | ||
| Кол-во | цена | сумма | кол-во | Сумма | ||
| Зарплата | 29 276 021,02 | 4 230,89 | ||||
| Отчисления | 9 768 752,79 | 1 411,75 | ||||
| Итого | 39 044 773,81 | 5 642,64 | ||||
| Амортизация | 2 421 431,70 | 349,94 | ||||
| Запасные части | 1 127 826,20 | 162,99 | ||||
| Вспом. Материалы | 3 793 415,97 | 548,21 | ||||
| Износ МБП | 3 937 957,22 | 569,10 | ||||
| Эл. энергия | 115 091 034,62 | 16 632,63 | ||||
| Всего на выработку электроэнергии | 165 416 439,52 | 23 905,51 | ||||
Таблица 2.6
Затраты на выработку пара на ОАО «Гулистан Экстракт Ёг»
| Наименование | Ед. изм. | выработано | 32 451,00 | на един. | ||
| кол-во | цена | сумма | кол-во | Сумма | ||
| Зарплата | 22 009 549,30 | 678,24 | ||||
| Отчисл. | 7 348 941,56 | 226,46 | ||||
| Итого | 29 358 490,86 | 904,70 | ||||
| Амортизация | 242 521,24 | 7,47 | ||||
| Газ | тм3 | 4 209,78 | 25 271,44 | 106 387 311,00 | 3 278,40 | |
| Мазут | тн | 313,49 | 37 453,47 | 11 741 100,85 | 361,81 | |
| Зап. Части | 6 200 941,77 | 191,09 | ||||
| Вспом. Материалы | 66 335 747,25 | 2 044,18 | ||||
| Износ МБП | 1 683 887,22 | 51,89 | ||||
| Электро энер на пар | тыс/квт | 1 145,73 | 24 425,03 | 27 984 476,43 | 862,36 | |
| Вода на пар | 5 548,44 | 8 438,90 | 46 822 743,85 | 1 442,88 | ||
| Всего на выработку пара | 296 757 220,47 | 9 144,78 | ||||
Затраты на выработку электроэнергии воды и пара входят в состав затрат вспомогательного производства, и также входят в себестоимость готовой продукции определенного этапа производства, на основе базы распределения.
Таблица 2.7
Калькуляция вспомогательного производства на
ОАО «Гулистан Экстракт Ёг»
| Наименование | Ед. изм. | с начала года | ||
| кол-во | цена | сумма | ||
| Зарплата | 120 198 974,52 | |||
| Отчисления | 39 690 256,00 | |||
| Итого | 159 889 230,52 | |||
| Амортизация | 10 648 418,08 | |||
| Эл. Энергия | т/квт | 6 919,60 | 17 002,87 | 117 652 967,62 |
| Газ | тнм3 | 4 209,78 | 25 271,44 | 106 387 311,00 |
| Вода | м3 | 6 008,78 | 105,98 | 636 815,00 |
| Выполненные работы | 33 381 322,19 | |||
| Сторно по акту проверки | -8 210 400,00 | |||
| Запасные части | 25 672 122,41 | |||
| ГСМ | 19 766 059,82 | |||
| Вспомог. Мат-лы | 125 120 237,90 | |||
| Тара и тарн. Матер. | 3 798,00 | |||
| Износ МБП | 13 883 441,76 | |||
| Автоуслуги | 43 829 623,85 | |||
| Эл. Энергия на пар | 27 984 476,44 | |||
| Вода на пар | 46 822 743,85 | |||
| Всего вспомогательного производства | 723 468 168,44 | |||
Обобщение информации о затратах производства, которые являются вспомогательными (подсобными) и обслуживающими для основного производства или основной деятельности предприятия, осуществляется на следующих счетах бухгалтерской отчетности:
2310 «Вспомогательное производство»
2320 «Прочие производства»
В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
- Обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом и др.);
- Транспортное обслуживание;
- Ремонт основных средств;
- Ремонт и пошив спецодежды и спецобуви, и др.
Кроме того, на этих счетах могут быть отражены затраты научно-исследовательских и опытно-конструкторских подразделений, состоящих на балансе предприятия.
По дебету счета 2310 «Вспомогательное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств и прочих производств, списываются 2310 счета 2310 «Вспомогательное производство» со счета 2510 «Общепроизводственные расходы» (в нашем случае общецеховые расходы). При целесообразности расходы по обслуживанию вспомогательных и прочих производств могут учитываться непосредственно на счетах 2310 «Вспомогательное производство» и 2320 «Прочие производства» (без предварительного накапливания на счете 2510 «Общепроизводственные расходы»).
Потери от брака списываются на счета 2310 «Вспомогательное производство» с кредита счета 2610 «Брак в производстве».
По кредиту счетов 2310 «Вспомогательное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счетов 2310 «Вспомогательное производство» в дебет счетов:
2010 «Основное производство» - при отпуске продукции основному производству или основному виду деятельности;
2510 «Общепроизводственные расходы» - при отпуске продукции на общепроизводственные цели;
2810 «Готовая продукция» - при оприходовании готовой продукции вспомогательных и прочих производств на склад предприятия;
9130 «Себестоимость реализованных работ и услуг» - при выполнении работ и услуг сторонним организациям;
9429 «Прочие административные расходы» - при отпуске продукции на общеадминистративные цели.
Остаток на счете 2310 «Вспомогательное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Общепроизводственные расходы. Цеховые расходы также являются накладными расходами, поскольку невозможно (либо очень трудно) определить принадлежность этих расходов к выпускаемой продукции того или иного процесса производства. Состав цеховых расходов определяется следующим статьями: затраты на заработную плату (сверхурочная заработная плата) плюс расходы на отчисления от заработной платы, электроэнергия прямым образом не участвующая в производственном процессе (освещение), вода, общие выполненные работы, запасные части, тара, вспомогательные материалы, вспомогательное производство. (табл. 2.8)
Таблица 2.8
Калькуляция цеховых расходов на ОАО «Гулистан Экстракт Ёг»
| Наименование | Ед. изм. | с начала года | ||
| кол-во | цена | сумма | ||
| Зарплата | 42 314 946,46 | |||
| Отчисления | 13 973 905,00 | |||
| Итого | 56 288 851,46 | |||
| Эл. Энэргия | кВт | 31 791,50 | 1 095,27 | 34 820 233,14 |
| Вода | м3 | 263 366,00 | 132,07 | 34 782 513,50 |
| ОВО при УВД | 19 681 170,00 | |||
| ОПО при УВД | 7 517 358,40 | |||
| Выполнен работы | 2 800 000,00 | |||
| Запасн части | 56 447 967,19 | |||
| Тара | 18 936,09 | |||
| Вспомог. Мат-лы | 45 530 718,18 | |||
| Износ МБП | 8 894 203,16 | |||
| Вспомог произ-во | 202 620 264,01 | |||
| Всего цеховых расходов | 469 402 215,13 | |||
Расходы на оплату труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования или общехозяйственными работами, относятся соответственно на статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Затраты основных материалов и труда производственных рабочих могут быть отнесены на каждую единицу продукции прямо на основании требований и нарядов. Но общецеховые расходы обычно прямо отнести невозможно. Нельзя и выпускать продукцию без расходов на амортизацию, доставку материалов на рабочие места, услуг дворников и уборщиц, ремонта, налогов на имущество, отопления и освещения.
Общецеховые расходы относят на продукт, так как менеджерам необходима приблизительная информация о себестоимости продукции. Если эта информация нужна для целей ценообразования, исчисления прибыли и оценки запасов, она должна готовиться периодически и тщательно. Если же эти цели удовлетворяют годовую периодичность калькулирования, то и точный расчет распределения общецеховых расходов должен производиться один раз в конце года после получения фактических данных. Однако такая периодичность может не устраивать менеджеров. Поэтому обычно используют плановый коэффициент распределения общецеховых расходов.