Увеличение расходов на оплату труда связано с увеличением заработной платы работникам предприятия, и отчислениями на социальные нужды.
Проведем группировку и анализ издержек обращения с их подразделением на постоянные и переменные по исследуемому предприятию.
Таблица 2.10 - Анализ издержек обращения БПО «Исаковский» в зависимости от изменения объема оборота розничной торговли в анализируемом периоде, тыс. руб.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение, (+,-) | Темп прироста, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Оборот розничной торговли | 74569 | 85465 | 10896 | 114,61 | |
| Издержки обращения, сумма | 3356 | 3964 | 608 | 118,12 | |
| в том числе условно - переменные | 14 | 28 | 161 | 123,99 | |
| условно - постоянные | 3342 | 3936 | 594 | 117,77 | |
| Уровень издержек обращения в % к обороту розничной торговли | 4,50 | 4,64 | 0,14 | 103,11 | |
| в том числе: уровень условно - переменных затрат, % | 0,019 | 0,032 | 0,013 | 168,42 | |
| уровень условно - постоянных затрат, % | 4,48 | 4,61 | 0,13 | 102,90 | |
Анализ издержек обращения БПО «Исаковский» в зависимости от изменения объема товарооборота в анализируемом периоде показал, что в структуре издержек обращения наибольший удельный вес приходится на условно -постоянные издержки обращения. Уровень данных расходов повысился за исследуемый период на 0,13%, составив 3936 тыс.руб. на конец периода. Доля условно - переменных издержек также возросла, составив 0,032% к обороту розничной торговли, в сумме 28 тыс.руб. на конец 2007 года.
Произведем группировку издержек обращения торгового предприятия в зависимости от объема оборота розничной торговли за отчетный период.
Таблица 2.11 - Группировка издержек обращения торгового предприятия в зависимости от объема оборота розничной торговли за отчетный период, тыс. руб.
| Наименование статей | 2006 год | 2007 год | Отклонения (+.-) | Удельный вес, % | Темп изменения, % | |||||
| 2006 год | 2007 год | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| Условно - переменные издержки, в том числе | 14 | 28 | 14 | 0,42 | 0,71 | 100,00 | ||||
| Прочие расходы | 10 | 20 | 10 | 0,30 | 0,50 | 100,00 | ||||
| Расходы по оплате процентов за пользование займом | 4 | 8 | 4 | 0,12 | 0,20 | 100,00 | ||||
| Условно - постоянные из- | ||||||||||
| держки обращения, в том | 3342 | 3936 | 594 | 99,58 | 99,29 | 117,77 | ||||
| числе | ||||||||||
| Расходы на оплату труда | 1652 | 1760 | 108 | 49,23 | 44,40 | 106,54 | ||||
| Отчисления на социальные | ||||||||||
| нужды | 430 | 458 | 28 | 12,81 | 11,55 | 106,51 | ||||
| Амортизация основных средств | 65 | 49 | -16 | 1,94 | 1,24 | 75,38 | ||||
| Износ санитарной и специальной | ||||||||||
| одежды, столового белья, посуды. | ||||||||||
| Приборов, других малоценных и | ||||||||||
| быстроизнашивающихся предметов | 13 | - | -13 | 0,39 | - | - | ||||
| Расходы на содержание | ||||||||||
| зданий, сооружений, оборудова- | ||||||||||
| ния и инвентаря | 1000 | 1543 | 543 | 29,80 | 38,93 | 154,30 | ||||
| Прочие расходы | 182 | 126 | 13 | 3,37 | 3,18 | 111,50 | ||||
| Итого | 3356 | 3964 | 608 | 100 | 100 | 118,12 | ||||
Полученные результаты подтверждают ранее сделанные выводы. Так, доля условно - постоянных затрат является преобладающей и составила 99,58% на начало периода и сократилась на 0,29% составив 99,29% на конец периода, снизившись за счет амортизации основных средств и прочих расходов. Исходя из группировки издержек обращения рассмотрим состав и структуру затрат по статье "Прочие расходы" с подразделением их на условно - постоянные и условно - переменные.
В структуре затрат по статье "Прочие расходы" наибольшую долю составляют расходы на вневедомственную охрану (52% - 46%). Следующей затратной статье можно выделить расходы на инкассацию выручки (15% - 10,36%).
Таблица 2.12 - Анализ структуры издержек обращения предприятия по статье "Прочие расходы" за исследуемый период
| Наименование расходов | 2006 год | 2007 год | Отклонения (+,-) | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес,% | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходы на инкассацию выручки | 10,36 | 5,39 | 15,00 | 10,27 | 5,36 | - 0,03 |
| Расходы по ведению кассового хозяйства | 3,00 | 1,56 | 6,00 | 4,11 | 3,00 | 2,55 |
| Расходы на вневедомственную охрану | 46,00 | 23,96 | 52,00 | 35,62 | 6,00 | 11,66 |
| Расходы по оплате почтовой, телефонной связи | 25,00 | 13,02 | 24,00 | 16,44 | - 1,00 | 3,42 |
| Расходы на приобретение канцелярских товаров | 30,00 | 15,63 | 30,00 | 20,55 | - | 4,92 |
| Другие затраты | 77,64 | 40,44 | 19,00 | 13,01 | - 58,64 | - 27,43 |
| Итого | 192,00 | 100 | 146,00 | 100 | - 46,00 | - |
Увеличение расходов по данным статьям связано с повышением стоимости данных услуг. Так, расходы на инкассацию выручки увеличились за 2007 год на 5,36 тыс. рублей, а расходы на вневедомственную охрану на 6,00 тыс. рублей. Расходы по оплате почтовой и телефонной связи сократились на 1,00 тыс.руб., а расходы на приобретение канцелярских товаров остались без изменения.
Далее произведем группировку прочих расходов торгового предприятия в зависимости от объема товарооборота за 2002 - 2003 г.г.
Таблица 2.13 - Группировка прочих расходов торгового предприятия в зависимости от объема товарооборота за 2006-2007
| Наименованиерасходов | 2006 год | 2007 год | Отклонения (+,-) | Темп прироста,% | ||||||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельныйвес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||
| Условно - переменные | 10,00 | 5,10 | 20,00 | 13,25 | 10,00 | 8,15 | 100,00 | |||
| Расходы на инкассацию выручки | 3,00 | 1,53 | 5,00 | 3,31 | 2,00 | 1,78 | 166,67 | |||
| Расходы по ведению | ||||||||||
| кассового хозяйства | 5,00 | 2,55 | 7,00 | 4,64 | 2,00 | 2,09 | 140,00 | |||
| Другие затраты | 2,00 | 1,02 | 8,00 | 5,30 | 6,00 | 4,28 | 1300,00 | |||
| Условно - постоянные | 182,00 | 92,86 | 126,00 | 83,44 | - 56 | - 9,42 | 69,23 | |||
| Расходы на вневе- | ||||||||||
| домственную охра- | ||||||||||
| ну | 50,00 | 25,51 | 50,00 | 33,11 | - | 7,60 | - | |||
| Расходы по оплате | ||||||||||
| почтовой, телефонной | ||||||||||
| связи | 25,00 | 12,74 | 20,00 | 13,25 | - 5,00 | 0,51 | 80 | |||
| Расходы на приоб- | ||||||||||
| ретение канцеляр- | ||||||||||
| ских товаров | 30,00 | 15,31 | 30,00 | 19,86 | - | 4,55 | - | |||
| Другие затраты | 77,00 | 39,28 | 26,00 | 17,22 | 51,00 | - 22,06 | 166,23 | |||
| Итого | 196,00 | 100 | 151,00 | 100 | - 45 | - | 77,04 | |||
Группировка прочих расходов показала, что наибольший удельный вес приходится на условно - постоянные расходы (92,86% - 83,44%%). Снижение доли данных затрат связано с увеличением условно - переменных расходов на 10,00 тыс. руб., в то время как условно - постоянные расходы сократились на 56,00 тыс. руб. Доля условно - переменных издержек составила соответственно 5,10% за 2006 г. 13,25% за 2007 г.
В современных условиях развития экономики существенное влияние на изменение величины издержек обращения оказывают цены, ставки, тарифы.
Расчет их влияния на размер текущих затрат БПО «Исаковский» приведен в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Расчет влияния изменения цен, ставок, тарифов на сумму издержек обращения БПО «Исаковский»
| Группы статей издержек обращения | 2007 год | Размер влияния | |||
| Издержки обращения в действую-щих ценах | Индекс цен. ставок, тарифов | Издержки обращения в сопоставимых ценах | |||
| А | 1 | 2 | -> _э | 4 | |
| Издержки обращения, связанные с содержанием основных фондов | 1592 | 1,09 | 1460,55 | 131,45 | |
| в том числе | |||||
| Амортизация основных средств | 49 | 1,09 | 44,95 | 4,05 | |
| Расходы на содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря | 1543 | 1,09 | 1415,60 | 127,40 | |
| Издержки обращения, связанные с содержанием трудовых ресурсов | 2372 | 1,09 | 2176,15 | 195,85 | |
| в том числе: | |||||
| Расходы на оплату труда | 1760 | 1,09 | 1614,68 | 145,32 | |
| Отчисления на социальные нужды | 458 | 1,09 | 420,18 | 37,82 | |
| Расходы по оплате процентов за пользование замом | 8 | 1,09 | 7,34 | 0,66 | |
| Прочие расходы | 146 | 1,09 | 133,94 | 12,06 | |
| Итого | 3964 | - | 3636,70 | 327,30 | |
Расчет влияния изменения цен, ставок, тарифов на сумму издержек обращения БПО «Исаковский» обусловил увеличение суммы прибыли издержек обращения за 2007год на 3636,70 тыс. руб.