За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. руб. (82 723-80 640).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 тыс. руб. (3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528*100), а внутренних - 8,6 % (303/ /3528 * 100).