Nкр.=Зпост./(Цед.-Зуд.,пер.) – критическое количество услуг (точка самоокупаемости), где
Зпост – постоянные издержки;
Цед.– запланированная цена за услугу;
Зуд.,пер.– удельные переменные издержки.
Зуд.,пер.=Зпер./Nусл., где Зпер – переменные затраты;
Nусл. – количество выполненных услуг.
Зф. пр.=100%·(Nф-Nкр.)/Nф – запас финансовой прочности, где
Nф – количество услуг по факту;
Nкр. - критическое количество услуг.
При ремонте КПП
Зуд.,пер.= 2549547,94/284=8977,28 руб.
Nкр.= 198374,61/(10492,4-8977,28)=130,92 услуг
Зф. пр.=100%·(284-131)/284=53,87%
При ремонте ГП
Зуд.,пер.= 1649534,9/426=3872,14 руб.
Nпр.= 128346,63/(5193,9-3872,14)=97,1 услуг
Зф. пр.=100%·(426-97)/426=77,23%
Прибыль от оказанных услуг по всей СТО
| Наименование услуги | Количество услуг за год | Фактические переменные издержки, руб. | Доля в процентах | Постоянные издержки, руб. | Сумма переменных и постоянных издержек, руб. | Стоимость одной услуги, руб. | цена, руб. | Доход, руб. | Прибыль, руб. |
| Ремонт годовой части | 443 | 7380138,64 | 9,1 | 574232,11 | 7954370,74 | 18078,12 | 22233 | 9782520 | 1828149,26 |
| Мойка автомобилей | 4432 | 1404788,38 | 1,73 | 109303,45 | 1514091,83 | 341,94 | 432,94 | 1917044,5 | 402952,67 |
| Кузовной ремонт | 52 | 3209436,55 | 3,96 | 249719,09 | 3459155,65 | 66522,22 | 78334,09 | 4073372,81 | 614217,17 |
| Ремонт топливной системы | 512 | 3482242,67 | 4,3 | 270945,53 | 3753188,2 | 7330,45 | 8765,49 | 4487932,48 | 734744,28 |
| Шиномонтаж | 5964 | 2804852,15 | 3,46 | 218239,28 | 3023091,43 | 506,89 | 636,88 | 3798339,37 | 775247,94 |
| Замена масла | 3976 | 13293499,22 | 16,4 | 1034337,49 | 14327836,71 | 3603,58 | 4249,44 | 16895762,97 | 2567926,26 |
| Акустика | 292 | 10375486,96 | 12,8 | 807293,47 | 11182780,43 | 38297,19 | 47276,45 | 13804723,57 | 2621943,14 |
| Аэрография | 102 | 859421,99 | 1,06 | 66869,71 | 926291,7 | 9262,92 | 10252,62 | 1025262,13 | 98970,43 |
| Ремонт стекол | 936 | 25627115,49 | 31,61 | 1993988,63 | 27621104,12 | 29509,73 | 35635,43 | 33354763,32 | 5733659,2 |
| Установка сигнализация | 468 | 6478274,31 | 7,99 | 504060,06 | 6982334,37 | 14919,52 | 18259,26 | 8545332,52 | 1562998,16 |
| Ремонт КПП | 284 | 2549547,67 | 3,14 | 198374,61 | 2747922,28 | 9675,78 | 10492,74 | 2979936,99 | 232014,72 |
| Ремонт ГП | 426 | 1649534,9 | 2,03 | 128346,63 | 1777881,53 | 4173,43 | 5193,9 | 2212602,6 | 434721,07 |
| Ремонт ДВС | 92 | 770724,51 | 0,95 | 59968,35 | 830692,86 | 9029,27 | 11345,9 | 1043822,93 | 213130,07 |
| Ремонт Электрообор-ия | 390 | 1191017,89 | 1,47 | 92670,44 | 1283688,33 | 3274,72 | 4425,02 | 1734606,9 | 450918,57 |
| Итого | - | 81076081,34 | 100 | 6308348,84 | 87384430,18 | - | - | 105656023,1 | 18271592,94 |
Финансовым результатом является получение прибыли, которая равна 18271592,94 руб.
Зона финансового риска
Расчет ЕНВД
ЕНВД=ВД·Ст – единый налог на вмененный доход, где
ВД=БД·N·К1·К2·К3– вмененный доход, где
БД – базовый доход (12000 руб.)
N – количество работающих;
К1 – коэффициент, учитывающий предприятия, находящиеся в системе кадастров (1);
К2 - коэффициент, учитывающий уровни дохода предпринимательской деятельности по сравнению с другими предпринимательскими деятельностями (1);
К3 – коэффициент – дефлятор (1,143)
Ст – налоговая ставка (15% от ВД).
Услуга – ремонт КПП
ВД=12000·2·1·1·1,143=27432 руб.
ЕНВД=27432·12·0,15=49377,6 руб.
Услуга – ремонт ГП
ВД=12000·1·1·1·1,143=13716 руб.
ЕНВД=13716·12·0,15=24688,8 руб.
Расчет прибыли нетто
Прн.=Прб.-ЕНВД – валовая прибыль нетто, где
Прб=Д-З– валовая прибыль брутто, где
Д – валовый доход;
З – затраты.
ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
Услуга – ремонт КПП
Прб=241393,23 руб.
Прн.= 241393,23-49377,6=192015,63 руб.
Услуга – ремонт ГП
Прб= 440788,89 руб.
Прн.= 440788,89-24688,8= 416100,09 руб.
Расчет ЕНВД и прибыли нетто по СТО
Вмененный доход от всех услуг по СТО равен: 246888 руб. в год.
ЕНВД составляет 15% от валовой прибыли предприятия, т.е. 444398,4 руб. в год.
Доход предприятия равен: 105656023,1 руб.
Затраты предприятия: 87384430,18 руб.
Налогообложение
1) НДС
| Наименование услуги | Количество услуг | Запасные части и расходные материалы | Количество з/п и р/м | Стоимость, руб. | Общая стоимость, руб. | НДС в т. ч., руб. | Стоимость с торговой наценкой, руб. | Торговая наценка, руб. | Общая стоимость с торговой наценкой, руб. | НДС 18%, руб. | НДС к расчету, руб. |
| Ремонт КПП | 284 | Сальник | 284 | 800 | 227200 | 34648 | 1600 | 800 | 454400 | 40896 | 6248 |
| Подшипник | 284 | 500 | 142000 | 21655 | 1000 | 500 | 284000 | 25560 | 3905 | ||
| Герметик | 284 | 50 | 14200 | 2165,5 | 100 | 50 | 28400 | 2556 | 390,5 | ||
| Масло трансмиссионное | 284 | 1000 | 284000 | 43310 | 2000 | 1000 | 568000 | 51120 | 7810 | ||
| Ремонт ГП | 426 | Сальник | 426 | 400 | 170400 | 25986 | 800 | 400 | 340800 | 30672 | 4686 |
| Подшипник | 426 | 500 | 213000 | 32482,5 | 1000 | 500 | 426000 | 38340 | 5857,5 | ||
| Герметик | 426 | 50 | 21300 | 3248,25 | 100 | 50 | 42600 | 3834 | 585,75 | ||
| Масло трансмиссионное | 426 | 300 | 127800 | 19489,5 | 1200 | 600 | 511200 | 46008 | 26518,5 |
НДС к пересчету при ремонте КПП составляет 18353,5 руб., а при ремонте ГП – 32997,25 руб.
2) Налог на прибыль 20% от Пр.
ТН=Зскл.+Прскл. – торговая наценка, где
Зскл. – затраты складские;
Прскл. – прибыль складская.
| Наименование услуги | Количество услуг | Запасные части и расходные материалы | Общая стоимость с торговой наценкой, руб. | Прибыль складская, руб. | Затраты складские, руб. | Налог на прибыль, руб. |
| Ремонт КПП | 284 | Сальник | 227200 | 79520 | 147680 | 15904 |
| Подшипник | 142000 | 49700 | 92300 | 9940 | ||
| Герметик | 14200 | 4970 | 9230 | 994 | ||
| Масло трансмиссионное | 284000 | 99400 | 184600 | 19880 | ||
| Итого | 46718 | |||||
| Ремонт ГП | 426 | Сальник | 170400 | 59640 | 110760 | 11928 |
| Подшипник | 213000 | 74550 | 138450 | 14910 | ||
| Герметик | 21300 | 7455 | 13845 | 1491 | ||
| Масло трансмиссионное | 255600 | 89460 | 166140 | 17892 | ||
| Итого | 46221 | |||||
Итого налог на прибыль по всему СТО составляет 3069899,8 руб. в год.
3) Налог на имущество 2% от стоимости имущества.
Им=Сг
При ремонте КПП
Им=0,02·1334800=26696 руб.
При ремонте ГП
Им=0,02·1320600=26412 руб.
Налог на имущество по всему предприятию составляет 1203399,2 руб. в год.
4) Налог на землю 20 руб. за месяц
Здание – 800 кв. м
Двор – 300 кв. м.
Нз. мес.=20·1100=22000 руб.
Нз. год.=22000·12=264000 руб.
Распределения прибыли предприятия
| Наименование статей | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| 1. Чистая прибыль | 17827194,54 | 17827194,54 | 28275723,55 |
| 2. Возмещение кредита | 1540000 | ||
| 3.1. Фонды специального назначения в т.ч. | |||
| а). Фонд накопления | 8022237,5 | 8022237,5 | 12724075,6 |
| б). Фонд потребления | |||
| в). Резервный фонд | 5348158,4 | 5348158,4 | 8482717,06 |
| 3.2. Прибыль в распоряжении предприятия | 13613115,3 | 14261755,64 | 24034364,45 |
| 3. Дивиденды из фонда потребления или прибыли в распоряжении предприятия | 2674079,2 | 3565438,9 | 4241358,5 |
| 4. Нераспределенная прибыль | 242719,4 | 891359,74 | 2827572,39 |
Составление финансового календаря
Финансовый календарь составляем на три года. На третий год увеличивается количество выполненных услуг на 10%.
Фактические годовые издержки СТО (переменные издержки)
Увеличение количества услуг на 10%.
Прогнозное количество услуг уменьшим до 60%, тогда:
Ремонт КПП - 568·60%=341
Ремонт ГП - 852·60%=511
1. Фонд заработной платы работающего.
ФЗПраб.=ОЗП+ДЗП+Нб+РК,
где ОЗП – основная заработная плата;
ДЗП – дополнительная заработная плата;
Нб – надбавка к заработной плате;
РК – районный коэффициент.
При ремонте КПП.
1 – ый работающий (7 разряд квалификации)
ОЗП=38,692·6·341=79163,83 руб.
ДЗП=7%·ОЗП=0,07·79163,83=5541,46 руб.
Rпер. =1+((Дотп.+Дб+Дг.о)/Др) – коэффициент пересчета
Rпер. =1+((20+2+0)/284)=1,077