3.4. Расчёт амортизационных отчислений.
Сумма амортизационных отчислений определяем по формуле:
С ср х На
А = ------------------, где
100
А – сумма амортизационных отчислений, руб.;
Сср – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
На – норма амортизации, %.
Стоимость зданий цехов 200000 (исходные данные). Норма амортизации 2,3%.
200000 х 2,3%
А = --------------------- = 4600 руб.
100
Таблица 13
Расчёт амортизационных отчислений
| наименование | Среднегодовая стоимость, руб. | Амортизационные отчисления | |
| % | руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1) здания цехов 2) административное здание 3) сооружения и передаточные устройства 4) силовое и электротехническое оборудование 5) стоимость основных средств, используемых на основном производстве 6) автомобиль | 200000 450000 300000 1600000 11800000 250000 | 2,3 5,4 4,7 6,4 10 15 | 4600 24300 14100 102400 1180000 37500 |
| Итого | 13600000 | 1362900 | |
При определении сумм амортизационных отчислений принимаем средний размер норм амортизации:
здания 2,3%
сооружения и передаточные устройства 4,7%
силовое оборудование 6,4%
Нормы амортизации административного здания берутся произвольно.
3.5. Составление сметы затрат на производство.
В завершении расчётов составляется сводная ведомость затрат на производство, т.е. на выполнение определённого объёма работ. Затраты себестоимости выполненных работ группируются по элементам. Удельный вес элементов в себестоимости продукции образует структуру себестоимости.
Таблица 14
Смета затрат на производство
| Элементы затрат | Затраты, руб. | % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Материальные затраты – всего в т.ч. сырье, материалы, расходы на масло электроэнергия топливо, пар 2. Затраты на оплату труда с фондом материального поощрения 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие затраты | 24138694 19690687 4211871 236136 6585780 2344537 1362900 781949 | 68,55 18,7 6,66 3,87 2,22 |
| Итого затрат | 35213860 | 100 |
Материалы – итог таблицы 10 + итог таблицы 11 + ГСМ
Электроэнергия, пар – итог таблицы 12
Амортизация – итог таблицы 13
Заработная плата – данные таблицы 9
Отчисления на социальные нужды – 35,6% от заработной платы
Прочие расходы – итог таблицы 12 + пункты № 7,8,9,10,11 из таблицы 15
3.6. Составление сметы общехозяйственных расходов
Таблица 15
Смета общехозяйственных расходов.
| Статьи затрат | Сумма, руб. | % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Административно-хозяйственные расходы 1) Заработная плата аппарата управления с ФМП 2) Отчисления на социальные нужды | 973440 346545 | 59,55 21,2 |
| 2. Служебный автомобиль 1) Заработная плата водителя 2) Отчисления на социальные нужды | 62400 12480 | 4,58 1,63 |
| 3. Содержание прочего персонала (МОП) Заработная плата прочего персонала Отчисления на социальные нужды | - - | - - |
| 4. Топливо | 18606 | 1,14 |
| 5. Электроэнергия | 4937 | 0,3 |
| 6. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 61800 | 3,78 |
| 7. Служебные командировки | 15000 | 0,92 |
| 8. Расходы по оплате услуг связи, банка | 20000 | 1,22 |
| 9. Канцелярские расходы | 10000 | 0,61 |
| 10. Расходы на обучение персонала | 25000 | 1,53 |
| 11. Расходы на охрану труда | 30000 | 1,84 |
| 12. Прочие общехозяйственные расходы | 27772 | 1,7 |
| ИТОГО | 1634636 | 100 |
Заработную плату аппарата управления, водителя берём из таблиц 6 и 8.
Отчисления на социальные нужды – 35,6% от суммы заработной платы.
Топливо и электроэнергию – из таблицы 12.
Амортизацию берём из таблицы 13.
Затраты в п.7, 8, 9, 10, 11 распределяем следующим образом.
Служебные командировки.
1) Командировка директора на совещание руководителей 2 раза в год на 3 дня
- билеты до и обратно 4 шт. по 250 руб. = 1000 руб.
- суточные 100 руб. * 6 дней = 600 руб.
- проживание в гостинице - 6 суток * 500 руб. = 3000 руб.
Всего: 4600 рублей
2) Командировка главного бухгалтера для сдачи отчётов – 4 раза в год по 2 дня
- билеты 8 шт. по 250 руб. = 2000 руб.
- суточные 100 руб. * 8 дней = 800 руб.
- проживание в гостинице - 8 суток * 500 руб. = 4000 руб.
Всего: 6800 рублей
3) Командировка главного механика на семинар на 1 день
билеты 2 шт. по 100 руб. = 200 руб.
- суточные 100 руб. * 1 день = 100 руб.
Всего: 300 рублей
4) Командировка юриста на семинар на 2 дня
- билеты 2 шт. по 250 руб. = 500 руб.
- суточные 100 руб. * 2 дня = 200 руб.
- проживание в гостинице - 2 суток * 500 руб. = 1000 руб.
Всего: 1700 рублей
5) Командировка начальника отдела кадров на семинар по обмену опытом на 2 дня
- билеты 2 шт. по 200 руб. = 400 руб.
- суточные 100 руб. * 2 дня = 200 руб.
- проживание в гостинице - 2 суток * 500 руб. = 1000 руб.
Всего: 1600 рублей
Итого на служебные командировки – 15000 руб.
Расходы по оплате услуг связи, банка.
Оплата услуг связи по месяцам:
Январь – 900 рублей
Февраль – 950 рублей
Март – 950 рублей
Апрель – 900 рублей
Май – 1000 рублей
Июнь – 950 рублей
Июль – 950 рублей
Август – 900 рублей
Сентябрь – 950 рублей
Октябрь – 900 рублей
Ноябрь – 950 рублей
Декабрь – 1000 рублей
ИТОГО - 11300 рублей
Заключение договора с банком на обслуживание организации – 8700 рублей.
Итого на расходы по оплате услуг связи, банка - 20000 руб.
Канцелярские расходы.
Приобретение:
бумаги для ксерокса - 25 пачек * 132 рубля = 3300 рублей
бумаги потребительской – 20 пачек * 40 руб. = 800 рублей
ручек – 200 шт. * 10 руб. = 2000 руб.
скрепки – 30 пачек * 10 руб. = 300 руб.
кнопки – 10 пачек * 10 руб. = 100 руб.
корректоры – 20 шт. * 20 руб. = 400 руб.
степлеры – 10 шт. * 30 руб. = 300 руб.
краска для ксерокса 3 банки * 200 руб. = 600 руб.
картриджи 10 штук * 80 руб. = 800 руб.
конверты 200 шт. * 7 руб. = 1400 руб.
Итого на канцелярские расходы – 10000 рублей
Расходы на обучение персонала.
Оплата обучения рабочих – 3 человека * 5000 руб. = 15000 руб.
Оплата курсов повышения квалификации общехозяйственного персонала - 2 человека * 5000 руб. = 10000 руб.
Итого на обучение персонала – 25000 рублей.
Расходы на охрану труда.
Приобретение огнетушителей – 10 штук по 400 руб. = 4000 руб.
Обустройство пожарных щитов – 5000 руб.
Установка вентиляции в цехах основного и вспомогательного производства – 4500 руб.
Приобретение медицинских аптечек для цехов, для автомобиля, для общехозяйственного персонала – 5 шт. * 400 руб. = 2000 руб.
Приобретение спец.одежды 135 шт. * 100 руб. = 13500 руб.
Приобретение моющих средств – 1000 руб.
Итого расходов на охрану труда на 30000 рублей.
Прочие общехозяйственные расходы – данные берём из таблицы 12.
3.7. Составление сметы цеховых расходов
Таблица 16
Смета цеховых расходов
| Статьи затрат | Сумма, руб. | % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1) заработная плата цехового персонала с ФМП отчисления на социальные нужды 2) содержание МОП отчисления на социальные нужды 3) топливо (пар) 4) электроэнергия 5) прочие расходы 6) амортизация основных средств цехового назначения (здания) | 917280 326552 74880 26657 11314 6034 33943 4600 | 65,46 23,3 5,34 1,9 0,81 0,43 2,42 0,33 |
| ИТОГО | 1401260 | 100 |
Сумму заработной платы цехового персонала заполняем из таблицы 7 и 8.
Содержание МОП из таблицы 7.
Отчисления на социальные нужды – 35,6 % от заработной платы.
Электроэнергию, топливо (пар), прочие расходы заполняем из таблицы 12. Сумму амортизации заполняем из таблицы 13 (п. 1)
3.8. Составление калькуляции выпущенной продукции.
Таблица 17
Калькуляция продукции
| Статьи затрат | Продукция А - 90000 | Продукция В - 50000 | Продукция С- 45000 | итого | ||||
| На единицу | сумма | На единицу | сумма | На единицу | сумма | На единицу | сумма | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Сырьё | 112,5 | 10125000 | 112,5 | 5625000 | 75 | 3375000 | 103,38 | 19125000 |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих с ФМП | 18,09 | 1627695 | 18,09 | 904275 | 12,06 | 542565 | 16,62 | 3074535 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 6,44 | 579460 | 6,44 | 321922 | 4,29 | 193153 | 5,92 | 1094535 |
| 4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 52,26 | 4703238 | 52,26 | 2612910 | 34,84 | 1567746 | 48,02 | 8883894 |
| 5. Цеховые расходы | 8,24 | 741844 | 8,24 | 412135 | 5,5 | 247281 | 7,57 | 1401260 |
| 6. Общехозяйственные расходы | 9,62 | 865396 | 9,62 | 480776 | 6,4 | 288465 | 8,84 | 1634636 |
| ИТОГО | 207,15 | 18642633 | 207,15 | 10357018 | 138,09 | 6214210 | 190,35 | 35213860 |
Графа 9 состоит:
п.1 сырьё – итог таблицы № 10 «Расчёт количества и стоимости сырья для производства продукции основного производства»
п.4 заработная плата основных производственных рабочих – таблица № 9 «Сводный план по труду» + п.1 таблицы № 8 «Выплаты из фонда материального поощрения»
п.3 отчисления на социальные нужды – 35,6% от п.2
п.4 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включает в себя: – п.4 заработная плата рабочих вспомогательного производства + п.2 таблицы № 8 «Выплаты из фонда материального поощрения»;
- отчисления на социальные нужды 35,6%;