На = (1/n)х 100%,
где На – норма амортизации, %;
n – срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
В расчетах принять следующие группы и сроки полезного использования ОПФ:
| Виды ОПФ | Группы | Сроки полезного использования |
| Здания и сооружения | Десятая | Свыше 30 лет |
| Машины и оборудование | Пятая | От 7 до 10 лет |
| Другие фонды | Четвертая | От 5 до 7 лет |
Студенты сами определяют сроки полезного использования ОПФ. Для определения нормы амортизационных отчислений можно использовать данные следующей таблицы.
| Виды ОПФ | Сроки амортизации, лет | Годовая норма амортизации, % |
| Машины и оборудование | 7 | 14,3 |
| 8 | 12,5 | |
| 9 | 11,1 | |
| 10 | 10,0 | |
| Здания и сооружения | 30 | 3,3 |
| 40 | 2,5 | |
| 50 | 2,0 | |
| 60 | 1,7 | |
| 70 | 1,4 | |
| 80 | 1,25 | |
| Другие фонды | 5 | 20,0 |
| 6 | 16,7 | |
| 7 | 14,3 |
Расходы на амортизацию основных фондов определяются на основе стоимости ОПФ и установленных норм амортизации.
| Виды ОПФ | Стоимость, тыс.руб. | Норма амортизации, % | Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб. |
| Здания и сооружения | 34 000 | 2,0 | 1 360 |
| Машины и оборудование | 23 000 | 12,5 | 5 750 |
| Другие фонды | 12 000 | 14,3 | 3 432 |
В данной работе в разделе 3 «Расчет прибыли и ее распределение» рассчитывается налог на имущество.
К имуществу предприятия относятся:
· основные фонды, оцениваемые по остаточной стоимости;
· оборотные средства;
· нематериальные активы.
Таким образом, к имуществу предприятия относятся капитальные и финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль.
К недвижимому имуществу относятся: земельные участки, здания, сооружения и т.п. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Имущество, не относящееся к недвижимому, включая деньги, ценные бумаги, признается движимым.
Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.
2.1.5. Прочие затраты
В элементе себестоимости «Прочие затраты» учитываются указанные ниже затраты. Обращаем внимание на то, что некоторые статьи расходов в элементе «Прочие затраты» могут быть приняты и рассчитаны студентами самостоятельно, исходя из обоснованных ими величин.
1. Транспортный налог, ставки которого представлены в приложении 3.
130 л.с.*8,75 = 1 137,5 руб.
2. Платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ. Установлены два вида нормативов платы. Во-1, за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Во-2, за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в природную среду. Первые осуществляются за счет себестоимости продукции, а платежи за превышение предельно допустимых выбросов – за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Плата за сброс сточных вод – 8,05 руб. за 1 куб.м.
18 000*8,05 = 144 900 руб
3. Износ по нематериальным активам. К нематериальным активам относятся затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход: патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, торговые марки и товарные знаки и т.п. Износ начисляется по нормам, рассчитанным самим предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. Норму износа нематериальных активов можно принять в размере 10%.
220 000*0,1 = 22 000 руб.
4.Представительские расходы. К данной категории затрат относят связанные с коммерческой деятельностью расходы предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий и организаций, включая иностранных, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества.
Представительские расходы включаются в себестоимость продукции в размере, не превышающем 4% от расходов предприятия на оплату труда.
Если представительские расходы превышают установленные нормы, то сумма превышения возмещается за счет чистой прибыли предприятия.
15 000 руб.
5. Расходы на рекламу. К ним относятся расходы на рекламу и издание рекламных изделий, на рекламные мероприятия через СМИ, на изготовление рекламных щитов, указателей, на оформление витрин, выставок-продаж и т.п. Величина расходов на рекламу включается в себестоимость продукции в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Если расходы на рекламу превышают установленные нормы, то сумма превышения возмещается за счет чистой прибыли предприятия.
12 000 руб.
6. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения.
50 000 руб.
7. Оплата работ по сертификации продукции.
24 000 руб
8. Затраты на командировки по установленным законодательством нормам.
При расчете затрат на командировки в настоящее время используются следующие нормы:
· суточные – 100 руб.
· расходы по оплате жилья – 500 руб. в сутки.
75 000 руб.
9. Плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану.
80 000 руб.
10. Земельный налог. Объектом обложения является земельный участок, предоставленный предприятиям. При расчете земельного налога используйте данные приложения 6.
133 000 м2 *28,5 = 3 790 500 руб.
11. Затраты предприятия за подготовку и переподготовку кадров (не более 4% расходов на оплату труда).
200 000 руб.
12. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков.
18 000 руб.
13. Арендные платежи.
30 000 руб.
14. Канцелярские товары и другие расходные материалы.
18 000 руб.
15. Стоимость коммунальных услуг рассчитывается, исходя из размера производственной площади и норматива расходов на отопление (20 руб. на 1 кв. м площади за один месяц).
225*20*12 = 54 00 руб.
16. Расходы на ремонт основных фондов принимаются в размере фактических затрат, но не более 10% их первоначальной (восстановительной) стоимости.
69 000 000*0,02 = 1 380 000 руб.
Все расходы, входящие в элемент «Прочие затраты», сведены в таблицу 9.
Прочие затраты за 2010 год, тыс. руб.
| № | Затраты | Значения |
| 1. | Транспортный налог | 1,1375 |
| 2. | Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ | 144,9 |
| 3. | Износ по нематериальным активам | 22,0 |
| 4. | Представительские расходы | 15,0 |
| 5. | Расходы на рекламу | 12,0 |
| 6. | Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения | 50,0 |
| 7. | Оплата работ по сертификации продукции | 24,0 |
| 8. | Затраты на командировки | 75,0 |
| 9. | Плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану | 80,0 |
| 10. | Земельный налог | 3 790,50 |
| 11. | Затраты на подготовку и переподготовку кадров | 200,00 |
| 12. | Оплата услуг связи, банков | 18,0 |
| 13. | Арендные платежи | 30,0 |
| 14. | Канцелярские и другие расходные материалы | 18,0 |
| 15. | Стоимость коммунальных услуг | 54,0 |
| 16. | Расходы на ремонт основных фондов | 1 380,00 |
| Итого | 5 899,5525 |
Данный раздел расчетной работы необходимо завершить сводной таблицей 10.
Таблица 10
Себестоимость товарной продукции за 2010 год, тыс. руб.
| № | Элементы затрат | Значения | В % к итогу |
| 1. | Материальные затраты | 281 728,511 | 90,96 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 9 093,650 | 2,93 |
| 3. | Отчисления на социальные нужды | 2 445,2855 | 0,79 |
| 4. | Амортизационные отчисления | 10 542, 000 | 3,4 |
| 5. | Прочие затраты | 5 899, 5525 | 1,92 |
| Всего | 309 709,000 | 100,0 |
2.2. Определение рентабельности продукции по видам и сортам
Для определения себестоимости продукции по видам и сортам продукции необходимо заполнить таблицу 11.
Таблица 11
Расчет себестоимости продукции по видам и сортам продукции
| Продукция | Кол-во,т | Коэф-ты перевода в усл. Ед. | Кол-во услов. единиц | Себес-ть всей прод., т.р. | Себес-ть 1 т, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Крупа манная | 861,3 | 8,6 | 7407,18 | 7207,08 | 8,37 |
| Мука высшего сорта | 30719,7 | 7,1 | 218109,87 | 212217,85 | 6,91 |
| Мука 1 сорта | 8613 | 6,5 | 55984,5 | 54472,135 | 6,34 |
| Мука 2 сорта | 4593,6 | 5,7 | 26183,52 | 25476,199 | 5,54 |
| Отруби | 10622,7 | 1,0 | 10622,7 | 10335,74 | 0,97 |
| Итого | 318307,77 | 309709 |
Крупа манная: