Структуру витрат і відрахувань показано в таблиці 1.2, яка складена на основі додатку 2.
На витратних статтях звітності відображаються:
- на статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» — виробнича собівартість реалізованої продукції(робіт, послуг), або собівартість реалізованої продукції;
- на статті «Адміністративні витрати» — загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням і обслуговуванням-підприємства;
- па статті «Витрати на збут» — витрати підприємства пов'язані з реалізацією продукції (товарів), витрати на утриманий.
- на статті «Втрати від участі в капіталі» — збитки від інвестицій;
- на статті «Інші витрати в операційній діяльності» — собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, .збитки від неопераційних курсових різниць, збитки від уцінки фінансових інвестицій;
- на статті «Надзвичайні витрати» — збитки від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій).
У формуванні прибутків значну роль відіграють відрахування від доходів, прибутків.
Відрахування від доходів існують такі:
- податок на додану вартість;
- акцизний збір;
- інші відрахування з доходу — знижки, повернення товарів тощо.
Відрахування від прибутку — це податок на прибуток від звичайної діяльності і податки з надзвичайного прибутку.
Таблиця 1.2 Аналіз структури витрат і відрахувань на ТОВ “ДАР” за 2004-2005рр., тис. грн.
| Показник | За 2004р. | За2005р. | Відхилення | |||||
| сума | Питома вага,% | За планом | фактично | Від плану | Від минулого року | Темп зростання,% | ||
| сума | Питома вага,% | |||||||
| Податок на додану вартість | 3440,3 | 9,2 | 3000,0 | 132,7 | 6,03 | -2867,3 | -3307,6 | 3,9 |
| Собівартість реалізованої продукції | 32547,7 | 87,1 | 33000,0 | 912,6 | 41,5 | -32087,4 | -31635,1 | 2,8 |
| Адміністративні витрати | 85,2 | 0,2 | 90,0 | 112,9 | 5,1 | +27,7 | +27,7 | 132,5 |
| Інші операційні витрати | 31,4 | 0,1 | 33,0 | 9,9 | 0,45 | -23,1 | -21,5 | 31,5 |
| Фінансові витрати | 9,4 | 0,03 | 10,0 | 19,6 | 0,89 | +9,6 | +10,2 | 208,5 |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 26,0 | 0,07 | 27,0 | - | - | -27,0 | -26,0 | - |
| Матеріальні затрати | 709,2 | 1,9 | 710,0 | 499,7 | 22,7 | -210,3 | -209,5 | 70,5 |
| Витрати на оплату праці | 127,8 | 0,3 | 130,0 | 177,3 | 8,1 | +47,3 | +49,5 | 138,7 |
| Витрати по відсотках за користування банківськими кредитами | 44,3 | 0,1 | 45,0 | 48,3 | 2,2 | +3,3 | +4,0 | 109,0 |
| Рекламні та передпродажні заходи | 1,7 | 0,004 | 2,0 | 3,1 | 0,14 | +1,1 | +1,4 | 182,4 |
| Витрати на телефонний зв’язок | 0,8 | 0,002 | 1,0 | 0,9 | 0,04 | -0,1 | +0,1 | 112,5 |
| Інші господарські витрати | 2,7 | 0,007 | 3,0 | 3,1 | 0,14 | +0,1 | +0,4 | 114,8 |
| Витрати на утримання основних засобів | 252,4 | 0,7 | 250,0 | 209,7 | 9,5 | -40,3 | -42,7 | 83,1 |
| Відрахування на соціальні заходи | 55,8 | 0,15 | 60,0 | 70,0 | 3,2 | +10,0 | +14,2 | 125,4 |
| Витрати на відрядження | 0,4 | 0,001 | 0,5 | 0,3 | 0,01 | -0,2 | -0,1 | 75,0 |
| Усього витрат і відрахувань | 37335,1 | 100% | 37361,5 | 2200,1 | 100% | -35161,4 | -35125,0 | 5,9 |
Як бачимо з табл.1.2, з-поміж витрат найбільшу питому вагу має собівартість реалізованої продукції — 87,1 % торік, 41,5 % у звітному 2005 році. Значну частку становлять матеріальні витрати. Так, торік вони дорівнювали 1,9 %, а у звітному зросли до 22,7 .
Дані таблиці показують, що найбільшу частку відрахувань становлять податок на додану вартість (9,2 % і 6,3 %). У звітному році збільшилась також і сума витрат по відсотках за користування банківськими кредитами — до 2,2 % проти 0,1 % торік.
Виходячи з наявних доходів і витрат прибуток підприємства має склад, показаний в табл. 1.3.
Таблиця 1.3 Аналіз прибутку ТОВ “ДАР” за період 2004-2005рр., тис. грн.
| Показник | За минулий рік 2004р. | За звітний рік 2005р. | Відхилення |
| 1. Прибуток від реалізації продукції (валовий дохід) | 36091,1 | 1160,8 | -34930,3 |
| 2. Прибуток від операційної діяльності | -9,8 | -1,9 | +7,9 |
| 3. Прибуток від звичайної діяльності | -22,5 | -28,8 | +6,3 |
| 4.Усього прибутку до оподаткування (ряд.1+ряд.2 + ряд 3 ) | 36058,8 | 1130,1 | -34928,7 |
| 5. Податок на прибуток (25 %) | 26,0 | - | -26,0 |
| 6.Усього прибутку від звичайної діяльності (ряд.4- ряд. 5) | 36032,8 | 1130,1 | -34902,7 |
| 7. Прибуток від надзвичайних подій | - | - | - |
| 8. Податки на прибуток від надзвичайних подій | - | - | - |
| 9. Чистий прибуток (ряд.6 - ряд. 7) | 36032,8 | 1130,1 | -34902,7 |
Дані таблиці показують, що найбільшу абсолютну суму має прибуток від реалізації продукції (валовий): він зменшився проти минулого року на 34930,3 тис. грн, або на 3,2 %. Прибуток до оподаткування теж зменшився на 34928,7 тис. грн. У результаті чистий прибуток у звітному році становив 1130 тис. грн.
Чистий прибуток (ЧП) сформувався в такий спосіб: ЧП— це фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування мінус податок на прибуток від звичайної діяльності, плюс дохід від надзвичайної діяльності, мінус податок на прибуток від надзвичайної діяльності, мінус втрати від надзвичайних подій, плюс зменшення податку на прибуток через збитки від надзвичайних подій.
Загальну структурно-логічну схему формування прибутку підприємства відповідно до сучасних положень і стандартів бух обліку показано на рис. 1.2 у додатку 4.
2. Аналіз доходів автотранспортного підприємства
2.1 Аналіз прибутку від реалізації продукції
Прибуток від реалізації товарної продукції визначається як різниця між чистим доходом (Дч) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої (Ср) продукції (товарів, робіт, послуг).
Пр = Д„-Ср.
Чистий дохід розраховується як різниця між доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Др і податком на додану вартість (ПДВ), акцизним збором (Ак) та іншими відрахуваннями з доходу (ДІ):
Дч = Др-ПДВ-Ак-Ді.
Аналіз виконання плану прибутку від реалізації продукції проводиться за даними форми № 2 і за обліковими даними підприємства.
Вхідні дані для аналізу подано в таблиці 2.1.1.
Таблиця 2.1.1 Аналіз прибутку від реалізації продукції (послуг) на ТОВ “ДАР” за 2004 – 2005 рр., тис. грн.
Показник | За планом | За планом на фактично реалізовану продукцію | Звіт за 2005р. |
| Виручка від реалізації продукції | 37140,0 | 37200,0 | 1160,8 |
| Собівартість реалізованої продукції | 32970,0 | 33000,0 | 912,6 |
| Валовий прибуток | 300,0 | 330,0 | 115,4 |
За даними табл.2.1.1, план по прибутку не виконано на 184,6 тис.грн (115,4 - 300). Відхилення фактичного прибутку від планового сталося в результаті змін обсягу реалізації, собівартості, структури й асортименту продукції (послуг) та цін на продукцію.
Порівнюючи суму прибутку планову і суму прибутку, розраховану за плановими цінами і плановою собівартістю, але за фактичним обсягом і асортиментом продукції, обчислимо, наскільки вона змінилась унаслідок зміни обсягу й структури реалізованої продукції:
330 - 300 = + 30 тис. грн.
Але щоб визначити вплив тільки обсягу реалізації, треба плановий прибуток помножити на відсоток пере- (недо-)виконання плану обсягу реалізації. Цей відсоток становить 100,2 % (37200/37140*100).
Вплив зміни обсягу реалізації обчислюється: (300*0,2)/100 = +0,6 тис.грн..
Потім визначаємо вплив структурного фактора: від першого результату віднімаємо другий: 30-0,6 = +29,4тис.грн.
Вплив зміни собівартості на суму прибутку розраховуєтеся порівнянням. фактичної суми витрат (перерахованої на фактичний обсяг реалізації продукції) з плановою: 912,6 - 33000 = -32087,4 тис.грн.
Але в нашому прикладі фактична собівартість зменшилась, отже, прибуток зменшився на (- 32087,4) тис. грн.
Вплив зміни цін на прибуток визначається порівнянням фактично отриманої виручки (зменшеної на суму податків на добавлену вартість, акцизів та інших обов'язкових платежів) з виручкою, що перерахована на фактичний обсяг реалізації: 1160,8 - 37200 = -36039,2 тис.грн.