Общая сумма фонда заработной платы кафе в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года возросла на 15,84% и составила 62,9 млн. руб. При этом рост товарооборота составил 16,98%. Поэтому в анализируемом периоде уровень фонда заработной платы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 0,19% и составил 18,90%.
Таким образом, рост фонда заработной платы оказался на 1,14% ниже роста товарооборота. Из этого можно сделать вывод о том, что в кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» соблюдается экономически правильное соотношение между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы, т.к. темпы роста фонда заработной платы не превышают темпов роста производительности труда.
При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы (табл. 2.5).
Следует отметить, что большая часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки произвсздства и обращения. Так, за 1 полугодие 2009 года доля этих выплат составила 97,46%, а за аналогичный период 2008 года - 94,29%, т.е. она увеличилась на 3,17%.
Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли организации. За отчетный период доля этих выплат снизилась на 3,17%. Наличие выплат из прибыли свидетельствует о том, что у кафе достаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы членам трудового коллектива, материальную помощь, выплачивать вознаграждения по итогам работы. Вместе с тем доля этих выплат снизилась, что свидетельствует об отрицательной тенденции.
Среднемесячная заработная плата 1 полугодие 2009 года составила 524,17 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом она возросла на 4,25%. Темпы роста средней зарплаты были ниже темпов роста всего фонда
10
заработной платы. Изменение фонда заработной платы обеспечено увеличением численности работников и ростом средней зарплаты.
Таблица 2.5 - Структура источников образования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | В % к прошлому периоду | |||
| сумма | УД-вес, % | сумма | УД-вес, % | сумма | УД-вес, % | ||
| Фонд заработной платы, всего | 54,3 | 100,00 | 62,9 | 100,00 | 8,6 | - | 115,84 |
| В т.ч. выплаты, включаемые в издержки обращения | 51,2 | 94,29 | 61,3 | 97,46 | 10,1 | 3,17 | 119,73 |
| Выплаты из чистой прибыли | 3,1 | 5,71 | 1,6 | 2,54 | -1,5 | -3,17 | 51,6 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
В результате роста численности работников кафе в отчетном периоде по сравнению с прошлым на 2 человека фонд заработной платы увеличился на 6,0 млн. руб. ((+2)*502,78*6/1000). Вследствие повышения средней заработной фонд заработной платы увеличился на 2,6 млн. руб. ((+21,39)*20*6/1000).
Эффективная работа кафе возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Из табл. 2.3 видно, что кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (+5,28%) по сравнению с ростом средней заработной платы (+4,25%).
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (табл. 2.6).
Результаты расчетов показывают, что товарооборот на 1 рубль ФЗП увеличился на 0,98%,-ФЗП-на 1 работника - на 4,25%, товарооборот народного работника - на 5,28%. Вместе с тем снизились такие показатели эффективности использования фонда заработной платы, как доход от реализации на 1 рубль ФЗП - на 0,86% и прибыль отчетного периода на 1 рубль ФЗП - на 65,35%.
В результате значительного снижения показателя прибыли отчетного периода на 1 рубль ФЗП интегральный показатель эффективности использования ФЗП снизился на 40,85%. Таким образом, эффективность использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года снизилась.
Рассчитаем коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.7).
11
Таблица 2.6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | В%к прошлому периоду |
| Товарооборот на рубль ФЗП | 5,24 | 5,29 | 0,05 | 100.98 |
| Доход от реализации на рубль ФЗП | 2,16 | 2,14 | -0,02 | 99,14 |
| Прибыль отчетного периода на рубль ФЗП | 0,271 | 0,094 | -0,177 | 34,65 |
| ФЗП на 1 работника | 3,02 | 3,15 | 0,13 | 104,25 |
| Товарооборот на 1 работника | 15,81 | 16,64 | 0,83 | 105,28 |
| Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 1,19 | 0,70 | -0,49 | 59,15 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Таблица 2.7 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 -2009 гг.
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,170/1,158=0,884 |
| 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП | 1,148/1,158=0,816 |
| 3. Отношение индекса прибыли отчетного периода к индексу ФЗП | 0,401/1,158=0,316 |
| 4. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 1,053/1,158=0,942 |
| 5. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 1,158/1,111=1,369 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из данных хабл_2.7 видно, что все коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, не превышают 1. Таким образом, все коэффициенты таблицы 2.7, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, имеют неудовлетворительное значение, поэтому использование фонда заработной платы можно признать неэффективным.
2.3 Анализ дохода от реализации
Рассмотрим показатели дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.8).
12
Таблица 2.8 - Анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | В%к прошлому периоду |
| 1. Доход от реализации-брутто | 117,2 | 134,6 | 17,4 | 114,85 |
| 2. Уровень дохода от реализации, % | 41,20 | 40,44 | -0,75 | - |
| 3. Налоги и отчисления от дохода от реализации | 2,3 | 1,3 | -1,0 | 56,52 |
| 4. Уровень налогов и отчислений, % | 0,81 | 0,39 | -0,42 | - |
| 5. Доход от реализации - нетто | 114,9 | 133,3 | 18,4 | 116,01 |
| 6. Уровень чистого дохода от реализации, % | 40,39 | 40,05 | -0,33 | - |
Примечание - Источник: собственная разработка.
По сравнению с 1 полугодием 2008 года наблюдается увеличение суммы реализованных надбавок. Так, общая величина дохода от реализации в динамике возросла на 14,85%, или на 17,4 млн. руб. Вместе с тем уровень дохода от реализации снизился на 0,75% к обороту и составил за 1 полугодие 2009 года 40,44% к товарообороту.
Величина налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации, сократилась в отчетном периоде на 1 млн. руб., или на 43,48%), а уровень налогов и отчислений сократился на 0,42%> к обороту. Это связано со снижением ставки отчислений в местные и республиканский бюджеты с 2% в 2008 году до 1% в 2009 году.
Уровень чистого дохода от реализации снизился на 0,33% к товарообороту.