Произведем факторный анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.9).
Таблица 2.9 - Раечет ^шяния факторов на сумму дохода от ^реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор | Влияние на динамику валового дохода | |
| расчет | сумма | |
| Изменение объема товарооборота | +48,3*41,20/100 | 19,9 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации | -0,75*332,8/100 | -2,5 |
| Всего | - | 17,4 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблицы видно, что за счет роста товарооборота на 48,3 млн. руб.
13
сумма дохода от реализации возросла на 19,9 млн. руб. За счет снижения уровня дохода от реализации сумма уменьшилась на 2,5 млн. руб.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
Рассмотрим издержки производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Анализ издержек производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Статьи издержек | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | |||
| сумма | ур-нь | сумма | ур-нь | сумма | ур-нь | |
| 1. Транспортные расходы | 0,8 | 0,28 | 1,2 | 0,36 | 0,4 | 0,08 |
| 2. Расходы на оплату труда | 51,2 | 18,00 | 61,3 | 18,42 | 10,1 | 0,42 |
| 3. Расходы на аренду и содержание зданий | 15,4 | 5,41 | 20,1 | 6,04 | 4,7 | 0,63 |
| 4. Амортизация ОС и НМА | 0,2 | 0,07 | 0,2 | 0,06 | - | -0,01 |
| 5. Отчисления на ремонт основных средств | 1,4 | 0,49 | 1,8 | 0,54 | 0,4 | 0,05 |
| 6. Износ сан. одежды, МБП | - | - | - | - | - | - |
| 7. Расходы на топливо, газ и электроэнергию | 3,6 | 1,27 | 4,2 | 1,26 | 0,6 | - |
| 8. Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров | - | - | - | - | - | - |
| 9. Расходы на торговую рекламу | - | - | - | - | - | - |
| 10. Проценты за пользование кредитами и займами | 1,2 | 0,42 | 1,9 | 0,57 | 0,7 | 0,15 |
| 11. Потери товаров в пределах норм | - | - | - | - | - | - |
| 12. Расходы на тару | - | - | - | - | - | - |
| 13. Отчисления на соцнужды | 17,9 | 6,30 | 21,5 | 6,45 | 3,5 | 0,15 |
| 14. Налоги, отчисления и сборы. вклГв издержки производства и обращения | 1,8 | 0,63 | 2,3 | 0,69 | 0,5 | 0,06 |
| 15. Прочие расходы | 8,8 | 3,09 | 13,9 | 4,18 | 5,1 | 1,08 |
| Итого | 102,3 | 35,96 | 128,4 | 38,57 | 26,0 | 2,60 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Издержки производства и обращения за анализируемый период возросли на 26 млн. руб., или на 25,51%). Размер увеличения издержек в отчетном периоде по сравнению с прошлым составил 2,60%) к товарообороту. Такая ситуация свидетельствует о снижении эффективности использования текущих затрат.
В результате увеличения уровня издержек производства и обращения на
14
2,60% относительный перерасход издержек кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» составил 8,7 млн. руб. (2,60*332,8/100).
По всем статьям издержек наблюдается их абсолютный рост.
При этом уровень по большинству статей издержек увеличился. Так, наибольшее увеличение уровня произошло по следующим статьям: уровень прочих расходов увеличился на 1,08% к товарообороту, уровень расходов на аренду и содержание зданий - на 0,63%, уровень расходов на оплату труда - на 0,42%, уровень отчислений на социальные нужды - на 0,15%, уровень процентов за пользование кредитами и займами - на 0,15% к обороту.
Положительным следует считать то, что снизился уровень издержек по такой статье, как амортизация основных средств и нематериальных активов -на 0,01% к обороту.
Наибольший удельный вес в издержках занимают расходы на оплату труда, прочие расходы, расходы на аренду и содержание зданий, отчисления на социальные нужды.
Рассмотрим динамику прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за отчетный год (табл. 2.11).
Таблица 2.11 - Динамика прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | В % к прошлому периоду |
| 1. Валовой товарооборот | 284,5 | 332,8 | 48,3 | 116,98 |
| 2. Доход от реализации | 117,2 | 134,6 | 17,4 | 114,85 |
| 3. Уровень дохода от реализации, % | 41,20 | 40,44 | -0,75 | - |
| 4. Налоги и отчисления от дохода от реализации | 2,3 | 1,3 | -1,0 | 56,52 |
| 5. Уровень налогов и отчислений, % | 0,81 | 0,39 | -0,42 | - |
| 6. Издержки производства и обращения | 102,3 | 128,4 | 26,035 | 125,44 |
| 7. Уровень издержек производства и обращения, % | 35,96 | 38,57 | 2,60 | — —- |
| 8. Прибыль от реализации | 12,6 | 4,9 | -7,7 | 38,89 |
| 9. Уровень рентабельности, % | 4,43 | 1,47 | -2,96 | - |
| 10. Прибыль от операционных доходов и расходов | - | - | - | - |
| 10. Прибыль от внереализационных доходов и расходов | 2,1 | 1,0 | -1,1 | 47,62 |
| 12. Прибыль отчетного периода | 14,7 | 5,9 | -8,8 | 40,14 |
| 13. Уровень рентабельности, % | 5,17 | 1,77 | -3,39 | - |
| 14. Чистая прибыль | 11,1 | 4,4 | -6,7 | 39,64 |
| 15. Уровень рентабельности, % | 3,90 | 1,32 | -2,58 | - |
Примечание - Источник: собственная разработка.
15
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет следующую динамику прибыли.
В результате прибыль от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого сократилась на 7,7 млн. руб., или на 61,11%. По причине снижения уровня дохода от реализации и увеличения уровня издержек производства и обращения уровень прибыли от реализации сократился на 2,96% к товарообороту и составил в отчетном периоде 1,47% к товарообороту. Таким образом, можно судить о снижении эффективности основного вида деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде.
Прибыли от операционных доходов и расходов организация общественного питания ни в прошлом, ни в отчетном периоде не имела. При этом прибыль от внереализационных операций сократилась по организации на 1,1 млн. руб. и за 1 полугодие 2009 года составила 1 млн. руб.
В результате сокращения прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» снизилась на 8,8 млн. руб., или на 59,86%, а ее уровень сократился на 3,39%о и составил за 1 полугодие 2009 года 1,77% к обороту.
Чистая прибыль организации общественного питания сократилась на 6,7 млн. руб., или на 60,46%, а ее уровень уменьшился на 2,58% и составил 1,32% к обороту.
Таким образом, можно говорить об отрицательной тенденции прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис».
Для измерения влияния факторов на прибыль отчетного периода произведем расчеты (табл. 2.12).
Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор | Влияние на прибыль | |
| расчет | сумма | |
| 1. Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах | +48,3*4,43/100 | 2,1 |
| 2. В т.ч. за счет повышения розничных цен на товары | (48,3-10,5) *4,43/100 | 1,7 |
| 3. Изменение уровня дохода от реализации | (-0,75)*332,8/100 | -2,5 |
| 4. Изменение уровня налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации | (-0,42)*332,8/100 | 1,3 |
| 5. Изменение уровня издержек производства и обращения | (+2,60)*332,8/100 | -8,7 |
| 6. Изменение прибыли от операционных доходов и расходов | 0 | |
| 6. Изменение прибыли от внереализационных доходов и расходов | -1,1 | -1Д |
| Всего | -8,8 | |
Примечание - Источник: собственная разработка.
16
Рассмотренные факторы повлияли на динамику прибыли следующим образом. За счет роста валового товарооборота на 48,3 млн. руб. прибыль отчетного периода возросла на 2,1 млн. руб., за счет снижения уровня дохода от реализации прибыль сократилась на 2,5 млн. руб., за счет снижения уровня налогов, взимаемых за счет дохода от реализации, прибыль отчетного периода увеличилась на 1,3 млн. руб., за счет роста уровня издержек производства и обращения прибыль сократилась на 8,7 млн. руб., за счет снижения прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода сократилась на 1,1 млн. руб.