Таблица 2 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Условные обозначе-ния | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Объем продаж, тыс.р. | П | 226286 | 267345 | +41059 | 118,14 |
| 2. | Среднегодовая величина ОПФ, тыс.р. | Ф | 8412,5 | 14751,5 | +6339 | 175,35 |
| 3. | Фондоотдача, р./р. | ФО | 26,9 | 18,12 | -8,78 | 67,36 |
В 2009 г. объем продаж увеличился по абсолютному значению на сумму 41059 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом, темп роста составил 118,14%. Среднегодовая величина ОПФ изменилась на 6339 тыс.р. Увеличение среднегодовой величины основных производственных фондов в отчетном году повлияло на уровень фондоотдачи, величина которой снизилась и темп роста составил 67,36 %.
Метод цепных подстановок:
а) влияние изменения величины фондов (DПФ):
DПФ=26,9 х 6339=170519,1 тыс.р.;
б) влияние изменения фондоотдачи (DПФО):
DПФО= -8,78 х 14751,5=129518,17 тыс.р.;
в) суммарное изменение объема продукции:
DП = 170519,1 + 129518,17=300037,27 тыс.р.
Интегральный метод факторного анализа:
а) влияние изменения величины фондов:
DПФ = 26,9 х 6339 + (-8,78 х 6339)/2= 170519,1 – 27828,21=142690,89 тыс.р.;
б) влияние изменения фондоотдачи:
DП = 8412,5 х (-8,78) + (-8,78 х 6339)/2=-73861,75 – 27828,21=-101689,96 тыс.р.;
в) суммарное изменение объема продукции:
DП = 142690,89-101689,96=41000,93 тыс.р..
Влияние использования производственных фондов на объем продукции методом цепных подстановок показало, что суммарное изменение объема продукции увеличилось на 300037,27 тыс.р. за счет изменения среднегодовой величины ОПФ на 6339 тыс.р. и снижения фондоотдачи на (-8,78).
Влияние использования производственных фондов на объем продукции интегральным методом факторного анализа показало суммарное изменение объема продукции на 41000,93 тыс.р.
1.2.2. Анализ использования предметов труда
Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.
Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 3.
Таблица 3 - Анализ материалоотдачи предметов труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Товарная продукция, тыс.р. | ТП | 202344 | 257768 | +55424 | 127,39 |
| 2. | Материальные затраты предметов труда на производство продукции, тыс.р. | М | 42469 | 57689 | +15220 | 135,84 |
| 3. | Материалоотдача, р./р. | МО | 4,76 | 4,47 | -0,29 | 93,91 |
Последовательность расчета следующая:
а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:
DТПМ = 4,76х15220 + (-0,29 х 15220)/2=72447,2 – 4413,8=68033,4 тыс.р.;
б) влияние изменения материалоотдачи:
DТПМО = 42469 х (-0,29) + (-0,29 х 15220)/2=-12316,01 – 4413,8=-16729,81 тыс.р.;
в) суммарное влияние факторов:
DТП = 68033,4+ (-16729,81) = 51303,59 тыс.р..
Далее рассчитаем относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭМ):
ОЭМ = 57689 – 42469*(257768 /202344) =57689 –54101,67=3587,33 тыс.р.;
Таким образом, имеется относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3587,33 тыс. р., это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.
1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы
Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.
Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 4.
Таблица 4 - Анализ производительности труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Объем продаж, тыс.р. | П | 226286 | 267345 | +41059 | 118,14 |
| 2. | Среднегодовая численность производственного персонала, чел. | Ч | 78 | 93 | +15 | 119,23 |
| 3. | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.р./чел. | ПТ | 2901,1 | 2874,7 | -26,4 | 99,09 |
Влияния факторов интегральным методом:
а) изменения численности работающих:
DПЧ = 2901,1 х 15 + (-26,4 х 15)/2=43516,5 – 198=43318,5 тыс.р.;
б) влияния производительности труда:
DППТ = 78 х (-26,4) + (-26,4 х 15)/2= -2059,2-198=- 2257,2 тыс.р.;
в) суммарное влияние факторов на объем продаж:
DП =43318,5-2257,2=41061,3 тыс.р.
Таким образом, наблюдаем, что за счет увеличения объема продаж и численности суммарное влияние факторов на объем продаж составило 41061,3 тыс.р.
Рассчитаем экономию численности работающих:
ЭЧ = 93 – 78 х (267345/226286) = - 0,85 ≈ 1 (чел.).
На предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания).
Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных следующей таблицы 5.
Таблица 5 -Анализ эффективности использования средств на оплату труда
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.р. | ТС | 202344 | 257768 | +55424 | 127,39 |
| 2. | Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. | ФЗ | 89561 | 84232 | -5329 | 94,05 |
Анализ сводится к следующим расчетам:
а) расчет абсолютного отклонения в величине оплаты труда:
DОЗ= 84232-89561=-5329 тыс.р.;
б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):
ООЗ = 84232-89561 х (257768/202344)=-29860,63 тыс.р.;
в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае составит: