КК = (257768/202344 х 100% - 100%) х 0,5 =13,7 (%);
Относительное отклонение равно:
ООЗП = 84232-89561 х (1 + 13,7/100%) = -17598,86 тыс.р..
Таким образом, получили, что на предприятии было допущена экономия, таким образом, экономия по элементу труда в себестоимости составила 17598,86 тыс.р.
1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Цель анализа - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения.
При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости проанализируем затраты на один рубль товарной (реализуемой) продукции по данным таблицы 6.
Таблица 6 -Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | 2008 г. | 2009 г. | |
| План | Факт | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. | Товарная продукция, тыс. р. | ТП | 206879 | 227566 | 255251 |
| 2. | Себестоимость продукции, тыс. р. | С | 168295 | 181759 | 192204 |
| 3. | Затраты на 1 р. товарной продукции, р. | З | 0,81 | 0,80 | 0,75 |
Как видно из таблицы 6 затраты на рубль товарной продукции в 2009 г. снизились и составили 0,75р. Это объясняется увеличение стоимости товарной продукции, перевыполнением плановых показателей.
Анализ затрат по элементам представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ затрат по элементам
| № п\п | Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Изменение (+,-) | |||
| сумма, тыс.р. | удел. вес, % | сумма, тыс.р. | удел. вес, % | сумма, тыс.р. | удел. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Материальные затраты | 42469 | 25,23 | 57682 | 30,00 | +15213 | +4,77 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 89561 | 53,22 | 84232 | 43,82 | -5329 | -9,4 |
| 3. | Отчисления на социальные нужды | 23185 | 13,78 | 21378 | 11,12 | -1807 | -2,66 |
| 4. | Амортизация основных фондов | 1134 | 0,67 | 1396 | 0,72 | +262 | +0,058 |
| 5. | Прочие затраты | 11946 | 7,10 | 27516 | 14,34 | +15570 | +7,24 |
| 6. | Итого: | 168295 | 100,00 | 192204 | 100,00 | ||
Из таблицы 7 видим, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
В 2009 г. доля материальных затрат возросла по сравнению с прошлым годом на 4,77 %, доля затрат на оплату труда снизилась на 9,4%. Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с 2008 г. возросла на 7,24% в основном из-за повышения расходов по элементам материальные затраты и амортизация основных фондов.
1.4 Анализ использования основных производственных фондов
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.
Расчет показателей представлен в таблице 8.
Проанализируем изменение показателей за период, для этого рассчитаем прирост продукции за счет роста фондоотдачи:
DТПФО = -6,58 х 14751,5=97064,87 тыс.р.
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи составил 97064,87 тыс. р.
Таблица 8 - Анализ использования основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Услов ные обозначения | Годы | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. | Ф | 8412,5 | 14751,5 | +6339 | 175,35 |
| 2. | Товарная продукция, тыс.р. | ТП | 202344 | 257768 | +55424 | 127,39 |
| 3. | Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.р. | ПР | 57991 | 75141 | +17150 | 129,57 |
| 4. | Фондоотдача (с.2 / с.1), коп. | ФО | 24,05 | 17,47 | -6,58 | 72,64 |
| 5. | Рентабельность производственных фондов (с.3 / с.1), % | Р | 6,89 | 5,09 | -1,8 | 73,88 |
| 6. | Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс.р. | ОЭФ | -2303,04 | |||
| 7. | То же, в % к стоимости фондов | ОЭФ | 0,72 | |||
| 8. | Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.р. | DТПФ | -3,41 | |||
| 9. | То же, в % к общему приросту продукции | DТПФ | 1,18 | |||
Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда, рассчитаем данную сумму:
DФ = 14751,5 – 257768 / 24,05 = 3853,5 тыс.р.
Темп роста прибыли составил 129,57 %, а темп роста товарной продукции – 127,39 %.
Отстаивание темпа роста товарной продукции свидетельствует о повышении доли рентабельных изделий в составе продукции, как результат этого служит изменение рентабельности основных фондов на 5,09% в 2009 году по сравнению с 2008 г.
1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Скорость оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения.
Обычно показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту - кредиту бухгалтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.
Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств, в днях
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Годы | |
| 2008 | 2009 | |||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Объем реализации товарной продукции, тыс. руб. | ВТП | 226286 | 267345 |
| 2. | Средние остатки всех оборотных средств, тыс. руб. | ОС | 71780,5 | 135674,5 |
| 3. | Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. руб. | НОС | 14875 | 12568 |
| 4. | Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2*360)/ с.1 | ООС | 114,2 | 182,7 |
| 5. | Оборачиваемость нормируемых средств, (с.3*360)/ с.1 | ОНОС | 23,66 | 16,92 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 68,5 дней, а коэффициент оборотных нормируемых средств снизился на 6,74 дня, вследствие чего увеличилась продолжительность оборачиваемости в днях, т.е. на предприятии увеличился срок возврата средств.