Анализ показателей финансовохозяйственной деятельности страховых организаций на примере ОАО Страховое (стр. 10 из 16)

- увеличение маржинального дохода по инвестиционным операциям на 140,89% увеличило финансовый результат на 22 561 тыс. руб.

В то же время имеется отрицательный момент – снижение маржинального дохода по финансовым операциям на 98,69% привело к снижению финансового результата на 29 415 тыс. руб.

Аналогично проведем анализ изменения финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом на основании данных таблицы 2.4 и формулы (11).

Рассчитаем финансовый результат в 2008 году:

= 25 428 + 38 574 + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.

Рассчитаем финансовый результат в 2009 году:

= (– 15 337) + 60 074 + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.

Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

= (– 15 337) + 38 574 + + (– 59 221) = – 35 984тыс. руб.

= (– 15 337) + 60 074 + + (– 59 221) = – 14 484 тыс. руб.

= (– 15 337) + 60 074 + + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.

Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

ΔП(У) = 2 274 – 4 781 = – 2 507 тыс. руб.

Отклонение показателя финансового показателя 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет изменения маржинального дохода по страховым операциям:

Δ= – 35 984 – 4 781 = – 40 765 тыс. руб.

- за счет изменения маржинального дохода по инвестиционным операциям:

Δ= – 14 484 – (– 35 984) = 21 500 тыс. руб.

- за счет изменения маржинального дохода по финансовым операциям:

Δ= 2 274 – (–14 484) = 16 758 тыс. руб.

Проведенный анализ показывает, что финансовый результат в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 2 507 тыс. руб. На данное изменение оказало существенное влияние уменьшение маржинального дохода по страховым операциям на 160,31% , что привело к уменьшению финансового результата на 40 765 тыс. руб. В тоже время имеются и положительные моменты:

- увеличение маржинального дохода по инвестиционным операциям на 55,74% привело к увеличению финансового результата на 21 500 тыс. руб.;

- увеличение маржинального дохода по финансовым операциям на 28,30% увеличило значение финансового результата на 16 758 тыс. руб.

Для наглядности отразим динамику изменения показателя финансового результата в анализируемом периоде 2007-2009 гг. на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Динамика ΔП(У)

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в анализируемом периоде получало прибыль, размер которой изменялся под воздействием различных факторов с течением времени.

Положительный финансовый результат – прибыль, которая облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами (налогооблагаемая прибыль).

При исчислении налоговых обязательств, данный результат образует чистую прибыль страховой организации.

Далее рассмотрим как формируется показатель рентабельности, а также проведем анализ изменения показателя рентабельности за период 2007-2009 гг., на основании форм №1-страховщик «Бухгалтерский баланс» и №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложениях А-Е.

Составим аналитическую таблицу 2.5 показателей формирования рентабельности.

Таблица 2.5 – Исходные показатели формирования рентабельности

Наименование показателя	2007 год, тыс. руб.	2008 год, тыс. руб.	2009 год, тыс. руб.	Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом:		Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
абсолютное значение, тыс. руб.	относительное значение, %	абсолютное значение, тыс. руб.	относительное значение, %
Чистая прибыль	1 461	1 833	1 269	372	25,46	-564	-30,77
Страховые премии	383 896	593 637	549 328	209 741	54,63	-44 309	-7,46
Собственный капитал	116 582	519 876	516 239	403 294	345,93	-3 637	-0,70

На основании данных таблицы 2.5 проведем расчеты показателей рентабельности, в зависимости от страховых премий.

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2007 году:

= 0,4%

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2008 году:

= 0,3%

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2009 году:

= 0,2%

На основании данных таблицы 2.5 рассчитаем показатели рентабельности, в зависимости от собственного капитала.

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2007 году:

= 1,3%

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2008 году:

= 0,4%

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2009 году:

= 0,2%

Таким образом, на основании полученных данных, можно сделать вывод о том, что показатели рентабельности страховых операций на 1 руб. страховых премий и 1 руб. собственного капитала очень низкие, а именно в 2007 году рентабельность на 1 руб. СП составила 0,4%, в 2008 году – 0,3%, а в 2009 году – 0,2%; соответственно рентабельность на 1 руб. собственного капитала составила в 2007 году – 1,3%, в 2008 году – 0,4%, в 2009 году – 0,2%. Рентабельность страховых операций в анализируемом периоде, имеет отрицательную тенденцию, что свидетельствует об ухудшении ситуации в целом.

2.3 Анализ формирования показателя рентабельности и прибыли от видов деятельности

Для того чтобы рассмотреть формирование прибыли и рентабельности от двух видов деятельности применим отчетные данные по двум видам деятельности (затраты, выручка, прибыль), приведенные в Приложениях Ж-И.

Анализ формирования прибыли проводится по двум видам страхования:

- обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО);

- добровольное страхование имущества.

Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» вступил в силу с 1 июля 2003 года. Объектом страхования по автогражданской ответственности являются не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы страхователя, связанные с компенсацией убытка потерпевшим за вред, причиненный третьим лицам (их жизни, здоровью или имуществу) при эксплуатации транспортных средств.

Страхование имущества − отрасль страхования, к которой согласно принятым в РФ нормативным актам относятся различные виды страхования, где в качестве объекта страхования выступает имущественный интерес, связанный с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Страхователями в данном виде деятельности выступают любые предприятия и организации различной организационно-правовой формы, а также физические лица.

На основании Приложения Ж – Результаты по виду деятельности ОСАГО за 2007-2009 гг., для проведения факторного анализа по виду деятельности – Обязательное страхование автогражданской ответственности за 2007 – 2009 года, составим аналитическую таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Показатели по виду деятельности – ОСАГО за 2007 – 2009 года

Наименование показателя	2007 год, тыс. руб.	2008 год, тыс. руб.	2009 год, тыс. руб.	Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом:		Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
абсолют-ное значение, тыс. руб.	относи-тельное значение, %	абсолют-ное значение, тыс. руб.	относи-тельное значение, %
Выручка (В)	86 228	135 134	143 581	48 906	56,71	8 447	6,25
Себестоимость (С)	64 083	98 318	107 400	34 235	53,42	9 082	9,24
Прибыль (П)	22 145	36 816	36 181	14 671	66,25	- 635	-1,72

На основании данных таблицы 2.6 и формулы (12) рассчитаем следующие показатели по виду деятельности ОСАГО:

- рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2007 год:

= 86 228 – 64 083 = 22 145 тыс. руб.;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2008 год:

= 135 134 – 98 318 = 36 816 тыс. руб.;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2007 год при выручке 2008 года:

= 135 134 – 64 083 = 71 051 тыс. руб.;

- рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2007 год при себестоимости 2008 года:

= 135 134 – 98 318 = 36 816 тыс. руб.;

- рассчитаем общее отклонение прибыли от вида деятельности ОСАГО за 2008 по сравнению с 2007 годом:

= 36 816 – 22 145 = 14 671 тыс. руб.

На основании данных показателей определим влияние изменения факторов выручки и себестоимости на изменение прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

- за счет изменения выручки:

Δ= 71 051 – 22 145 = 48 906 тыс. руб.

- за счет изменения себестоимости:

Δ= 36 816 – 71 051 = – 34 235 тыс. руб.