Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо (стр. 12 из 20)

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

П_усл2 = В_усл – З_усл;

П_{усл2(01/02)} = 100548 – 80028 = 20520 тыс. руб.;

П_{усл2(02/03)} = 108832 – 88068 = 20764 тыс.руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

П_усл3 = В₁ – В_усл;

П_{усл3(01/02)} = 104009 – 80028 = 23981 тыс. руб.;

П_{усл3(02/03)} = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.

П₁ = В₁ – З₁;

П_1(01/02) = 104009 – 84699 = 20886 тыс. руб.;

П_1(02/03) = 94593 – 75175 = 19418 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
		2001/2002	2002/2003
П0	В0 – З0	20586	19310
Пусл1	П0 х Iрп	20380	20275
Пусл2	Вусл – Зусл	20520	20764
Пусл3	В1 – Зусл	23981	6525
П0	В1 – З1	20886	19418

По данным табл. 2.13. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции

ΔП_vрп = П_усл1 – П₀;

ΔП_{vрп(01\02)} = 20380 – 20586 = -206 тыс. руб.;

ΔП_{vрп(02\03)} = 20275 – 19310 = 965 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции

ΔП_стр = П_усл2 – П_усл1;

ΔП_{стр(01\02)} = 20520 – 20380 = 140 тыс. руб.;

ΔП_{стр(02\03)} = 20764 – 20275 = 489 тыс. руб.;

- отпускных цен

ΔП_ц = П_усл3 – П_усл2;

ΔП_ц(01/02) = 23981 – 20520 =3461 тыс. руб.;

ΔП_ц(02/03) = 6525 – 20764 = -14239 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции

ΔП_с = П₁ – П_усл3;

ΔП_{с(01\02)} = 20886 – 23981 = -3095 тыс. руб.;

ΔП_{с(02\03)} = 19418 – 6525 = 12893 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном снижением себестоимости реализованной продукции. Росту суммы прибыли на 489 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с изменением отпускных цен сумма прибыли уменьшилась на 14239 тыс. руб. к 2003 году. Но в целом динамика прибыли положительна.

2.4.3. Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные табл. 2.10. и 2.11:

ΔR_общ = R₁ – R₀;

ΔR_{общ(01/02)} = 24,7 – 25,2 = -0,5%;

ΔR_{общ(02/03)} = 25,8 – 22,7 = 3,1%;

ΔR_vрп = R_усл1 – R₀;

ΔR_vрп(01/02) = 25,2 – 25.2 = 0;

ΔR_vрп(02/03) = 22,7 – 22,7 = 0;

ΔR_уд = R_усл2 – R_усл1;

ΔR_уд(01/02) = 25,6 – 25,2 = 0,4%;

ΔR_уд(02/03) = 23,6 – 22,7 = 0,9%;

ΔR_ц = R_усл3 – R_усл2;

ΔR_ц(01/02) = 30,0 – 25,6 = 4,4%;

ΔR_ц(02/03) = 7,4 – 23,6 = -16,7%%;

ΔR_с = R₁ – R_усл3;

ΔR_с(01/02) = 24,7 – 30,0 = -5,3%;

ΔR_с(02/03) = 25,8 – 7,4 = 18,4%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился к 2003 году в связи со снижением себестоимости продукции. Снижение цен продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 16,7% к 2003 году.

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

ΔR_{общ(01/02)} = 20,1 – 20,3 = -0,2%;

ΔR_{общ(02/03)} = 20,5 – 18,6 =1,9%;

ΔR_vрп(01/02) = 20,3 – 20,3 = 0;

ΔR_vрп(02/03) = 18,6 – 18,6 =0;

ΔR_уд(01/02) = 20.4 – 20,3 = 0,1%;

ΔR_уд(02/03) = 19,1 – 18,6 = 0,5%;

ΔR_ц(01/02) = 24,1 – 20,4 = 3,7%;

ΔR_ц(02/03) = 6,8 – 19,1 = -12,3%;

ΔR_с(01/02) = 20,1 – 24,1 = -4,0%;

ΔR_с(02/03) = 20,5 – 6,8 = 17,4%.

На общее снижение рентабельности оборота наиболее значительно повлияло уменьшение среднереализационных цен за исследуемый период.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Уд_i), себестоимости (С_i), среднего уровня цен (Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде следующей модели: