Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо (стр. 13 из 20)

Таблица 2.14.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала

Показатель	Значение показателя
	2001	2002	2003
Прибыль от реализации, руб.	596	3655	3104
Внереализационные финансовые результаты, руб.	596	1066	252
Сумма брутто-прибыли, руб.	0	2589	2582
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитал, руб.	31448	36992	42676
Выручка от реализации продукции, руб.	101319	104009	945593
Коэффициент оборачиваемости капитала	3,2	2,8	2,2

На основании данных табл. 2.9., 2.10. и 2.11. произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

;

; ;

;

; ;

;

; ;

;

; ;

;

;

;

; ;

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности капитала составляет:

ΔR_общ = R₁ – R₀; ΔR_{общ(01/02)}= 31,8%; ΔR_{общ(02/03)}= 32,3%;

В том числе за счет:

ΔR_уд = R_усл1 – R₀; ΔR_уд(01-02) = 63,4%; ΔR_уд(02-03) = 43,4%;

ΔR_ц = R_усл2 - R_усл1; ΔR_ц(01-02) = 8,4%; ΔR_ц(02-03) = -33,7%;

ΔR_с = R_усл3 - R_усл2; ΔR_с(01-02) = -9,5%; ΔR_с(02-03) = 38,1%;

ΔR_вфр = R_усл4 - R_усл3; ΔR_{вфр(01-02)} = 1,4%; ΔR_{вфр(01-02)}= -2,4%

ΔR_Коб = R₁ - R_усл4; ΔR_{Коб(01-02)} = -31,9%; ΔR_{Коб(02-03)}=-13,1%.

Таким образом, уровень рентабельности совокупного капитала снизился в основном из-за снижения цен на продукцию и замедления оборачиваемости капитала.

2.4.4. Анализ использования прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Таблица 2.15.

Определение суммы чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	01/02	02/03
Общая сумма прибыли	0	2589	2582	2589	-7
Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет	1490	763	1083	-727	320
В том числе налог на прибыль	1490	763	1083	-727	320
Чистая прибыль	-1490	1826	1499	3316	-327

Продолжение табл. 2.15.

Показатель	Удельный вес в общей сумме прибыли, %			Изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	01/02	02/03
Общая сумма прибыли	100	100	100	-	-
Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет	1490	29,4	41,9	-1460,6	12,5
В том числе налог на прибыль	1490	29,4	41,9	-1460,6	12,5
Чистая прибыль	-1490	70,6	58,1	1560,6	-12,5

Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:

ΔЧП = ΔБП_xi х Уд_чп0.

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ΔЧП = БП₁ х (-ΔУд_xi).

Таблица 2.16.

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли	Расчет влияния		Изменение суммы, тыс. руб.
	2001/2002	2002/2003	2001/2002	2002/2003
Изменение общей суммы брутто-прибыли	+2589 х (-1490)	-7 х 70,6	-3857610	494,2
Прибыль от реализации продукции	3059 х (-1490)	-551 х70,6	-4557910	-38900,6
Сальдо прочих доходов и расходов	-172 х (-1490)	-610 х 70,6	+256280	-43066
Налоги из прибыли	(-1460,6) х 2589	12,5 х 2582	-3781493	+32275

Из табл. 2.16. видно, что сумма чистой прибыли изменилась к 2003 году за счет снижения прибыли от реализации продукции и сальдо прочих доходов и расходов.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР – СС, где

ВП – валовая прибыль (ф.2 стр. 029);

ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф.2 стр. 010);

СС – себестоимость проданных товаров (ф.2 стр. 020);

ВП₀₁ = 101319 – 80733 = 20586 тыс. руб.;

ВП₀₂ = 104009 – 84699 = 19310 тыс. руб.;

ВП₀₃ = 94593 – 75175 = 19418,

Как видно из рассчитанных данных валовая прибыль на исследуемом предприятии имеет тенденцию к снижению.

На предприятиях торговли валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т.е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП – КР – УР, где

ПП – прибыль от продаж (ф. 2 стр. 050);

ВП – валовая прибыль (ф. 2 стр. 029);

КР – коммерческие расходы (ф. 2 стр. 030);

УР – управленческие расходы (ф.2 стр. 040);

ПП₀₁ = 20586 – 19990 – 0 = 596 тыс. руб.;

ПП₀₂ = 19310 – 15655 – 0 = 3655 тыс. руб.;

ПП₀₃ = 19418 – 16314 – 0 = 3104 тыс. руб.

Прибыль от продаж на исследуемом предприятии имеет тенденцию к росту, хотя и немного снизилась в 2003 г. по сравнению с 2002 годом.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:

ПДН = ПП + ОД – ОР + ВРД – ВРР, где

ПДН – прибыль до налогообложения (ф. 2 стр. 140);

ОД, ОР – операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР – внереализационные доходы и расходы;

ПДН₀₁ = 596 + 3 – 83 + 4 – 520 = 0;

ПДН₀₂ = 3655 + 0 – 224 + 15 – 857 = 2589 тыс. руб.;

ПДН₀₃ = 3104 + 9 – 843 + 439 – 127 = 2582 тыс. руб.

Состав операционных и внереализационных доходов и расходов отражен в ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99. №32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 06.05 99. №33н.

Согласно этим документам в состав операционных доходов включают: