Управление материальными ресурсами предприятия 2 (стр. 4 из 7)

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется путем отношения суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономично используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также, для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно – натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым или предыдущим, изучают их динамику и причины изменения (рис. 2.1).

В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

МЕ=МЗ/ВП=(∑(VВПобщ х УРi х ЦМ)+Н)/∑(VВПобщ х Удi х ЦМi).

Рассмотрим динамику и структуру материальных затрат на ЧУП «Белпром» (табл. 2.2). Как свидетельствуют данные таблицы 2.2, рост объема производства продукции в сопоставимых ценах составил 26,2% или 13651 млн. руб. Материальные затраты в сопоставимых ценах увеличились на 7939 млн. руб. (18,1%) за счет увеличения сырья и материалов, работ производственного характера, выполненных сторонними организациями, увеличения использования теплоэнергии.

В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, причем их удельных вес увеличился на 1,5% и составил 91,1%, что обусловлено увеличением выпуска продукции и увеличением цен на сырье и материалы. Удельный вес теплоэнергии и электроэнергии в 2006 году составил 4,4% и 3,5% соответственно и снизился по сравнению с 2005 годом на 1% и 0,7% соответственно. Удельный вес работ производственного характера составил 0,9% (увеличился на 0,2%), топлива – 0,09% (снизился на 0,05%) и прочих материальных затрат – 0,029% (возрос на 0,004%). Далее проанализируем материалоемкость продукции. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.3.

Рис. 2.1. Структурно–логическая модель факторного анализа материалоемкости

Таблица 2.2. Анализ структуры и динамики материальных затрат в сопоставимых ценах за 2006 и 2007 гг., млн. руб.

Показатели	2006 год		2007 год		Изменение
	сумма	Уд. вес	сумма	Уд. вес	суммы	Суммы в %	Удельного веса
Объем производства продукции	52076	Х	65727	Х	+13651	+26,2	Х
Материальные затраты всего, в том числе	43804	100	51743	100	+7939	+18,1	---
- сырье и материалы	39227	89,6	47128	91,1	+7901	+20,1	+1,5
- работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	287	0,7	469	0,9	+182	+63,4	+0,2
- топливо	62	0,14	45	0,09	-17	-24,7	-0,05
-электроэнергия	1852	4,2	1822	3,5	-30	-1,6	-0,7
- теплоэнергия	2365	5,4	2264	4,4	-101	-4,3	-1
- прочие материальные затраты	11	0,025	15	0,029	+4	+36,4	+0,004

Таблица 2.3. Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель и формула расчета	Сумма, млн. руб.
1. Затраты материалов на производство продукции
а) фактически за 2006 год∑(VВПi 2005 х УРi 2005 х ЦMi 2005 )+Н 2005	43804
б) за 2006 год, пересчитанному на выпуск продукции за 2007 год∑(VВПi 2005 х УРi 2005 х ЦMi 2005 ) х ТП 2006/ТП 2005 + Н 2005	55280,6
в) по нормам и ценам за 2006 год на выпуск продукции за 2007 год∑(VВПi 2006 х УРi 2005 х ЦMi 2005 )+Н 2005	58790,8
г) за 2007 год в ценах за 2006 год (сопоставимые цены)∑(VВПi 2005 х УРi 2006 х ЦMi 2005) х ∑(Кi 2006 х ЦМ i 2005)	51743
д) за 2007 год в действующих ценах∑(VВПi 2006 х УРi 2006 х ЦMi 2006) х ∑(Кi 2006 х ЦМ i 2006)	59380
2. Стоимость товарной продукции
а) за 2006 год∑(VВПi 2005 х ЦПi 2005)	52076
б) за 2007 год при структуре и ценах за 2006 год ∑(VВПi 2006 х ЦПi 2005) + ∆ТП уд i	63306,2
в) за 2007 год при структуре за 2007 год и ценах за 2006 год∑(VВПi 2006 х ЦПi 2005)	65727
г) за 0 месяцев 2006 года∑(VВПi 2006 х ЦПi 2006)	75257

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 2.4).

Таблица 2.4. Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию
9 мес. 2005г.	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	43804/52076*100=84,12
Усл. 1	9 мес. 2006г.	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	55280,6/63306,2*100=87,32
Усл. 2	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	58790,8/65727*100=89,45
Усл. 3	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2005г	9 мес. 2005г	51743/65727*100=78,72
Усл. 4	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2005г	59380/65727*100=90,34
9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	9 мес. 2006г.	59380/75257=78,9

Из таблицы видно, что материалоемкость снизилась на 5,22 коп. (78,9-84,12), в том числе за счет изменения:

- объема выпуска продукции: 87,32-84,12=3,2 коп. (возросла);

- структуры производства: 89,45-87,32=2,13 коп. (возросла);

- удельного расхода сырья: 78,72-89,45=-10,73 коп. (снизилась);

- цен на сырье и материалы: 90,4-78,72=11,62 коп. (возросла);

- отпускных цен на продукцию: 78,9-90,34=-11,44 коп. (снизилась).

Проведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы.

На предприятии в 2006 году увеличился удельных вес продукции с более низким уровнем материалоемкости и более низким ценам (либо предприятие использует сырье, по качеству ниже, чем в 2005 году и, соответственно, оно ниже по цене). Проводимы на предприятии мероприятия по улучшению эффективности работы позволили снизить материалоемкость на 10,73 коп. или на 13,6%. Наиболее существенное влияние на снижение материалоемкости оказало снижение удельного расхода сырья и снижение отпускных цен. За счет этих факторов уровень материалоемкости снизился на 22,17 коп. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия.

В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как они возросли за счет предыдущего фактора. Из-за увеличения влияния других факторов материалоемкость возросла на 16,95 коп. В целом по предприятию материалоемкость снизилась на 5,22 коп.

Далее рассмотрим частные показатели материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	9 мес. 2005 г.	Уд.вес в материалоемкости	9 мес. 2005 г.	Уд.вес в материалоемкости	отклонение
					Абсолютн.	Уд. веса
Выпуск продукции, млн. руб.	52076	Х	65727	Х	13651	Х
Материальные затраты, млн. руб.	43804	Х	51743	Х	7939	Х
В том числе:
сырье и материалы	39227	Х	47128	Х	7901	Х
топливо	62	Х	45	Х	-17	Х
энергия	1852	Х	1822	Х	-30	Х
Общая материалоемкость, в том числе	84,12	100	78,7	100	-5,42	---
сырьеемкость	75,3	89,5	71,7	91,1	-3,6	+1,6
топливоемкость	0,12	0,14	0,07	0,1	-0,05	-0,1
энергоемкость	3,56	4,2	2,77	3,52	-0,79	-0,68

Наибольший удельный вес в общей материалоемкости занимает сырьеемкость и ее удельный вес возрос на 1,6% и составил 91,1% за 2007 год. Вместе с тем произошло ее снижение на 3,6 коп. по сравнению с 9 месяцами 2005 года. В 2006 году сырьеемкость составила 71,1 коп. В анализируемом периоде произошло снижение как в абсолютной так и в относительном выражении энергоемкости. Ее удельный вес в общей материалоемкости снизился на 0,68% и составил 3,52%. В абсолютном выражении энергоемкость сократилась на 0,79 коп. и составила 3,52 коп. Топливоемкость снизилась на 0,05 коп. и составила в 2006 году 0,1 коп. Ее удельный вес в общей материалоемкости составляет 0,1%. Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья и поиску резервов его сокращения.