———————————————————
53. Эффект-ть налог. с-мы. Лаффер.
Эффек-ть налог. с-мы выраж-ся отнош-ем налог. поступлений к налог. затратам. Она тем выше, чем больше налог. поступления по отнош. к налог. затратам (издержки).
Эффективная налоговая политика нацелена на увеличение налоговых поступлений в госбюджет и миним-ю налог. затрат.
Существуют два концепт. подхода к реализации принципа эффек-ти в налог. политике. Первый подход принято называть нейтралистическим. Он предусматр. уменьш. налог. ставки и расшир-е налог. базы без использ-я налог. льгот, с тем чтобы свести к минимуму влияние налог. с-мы на эк. решения налогоплат-ка как потребителя, инвестора и предпринимателя и дать свободу действия рыночным силам. Сущ. завис-ть доходов бюджета, суммы налог. поступлений от прогрессивности налогообл-я. Артур Лаффер предложил график, описывающ. завис-ть налог. поступл. от налог. ставки.
В представленном графике Лаффера Т обозначает налоговые ставки, I — доходы бюджета (рис.). Т меняется от 0 до 100%. График иллюстр. завис-ть доходов бюджета от прогрес-сти налогообл-я. До определ. предела повыш. налог. ставки увелич. (при замедлении темпов) налог. поступления в бюджет, за его пределами налог. база сужается, идет подрыв эк. стимулов и расширяется пространство для уклонения от уплаты налогов.
Второй подход к эффективности принято называть интервенционистским. Он предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных налог. льгот при высоких общих налог. ставках. Этот подход предусматр. целенаправл. стимулирование соответств. видов эк. деят-ти.
В практике налогообл. принято выделять следующие группы налог. льгот: вычеты из облагаемого налогом дохода (налоговые скидки), налоговые кредиты, отсрочки и полное или частичное освобождение от налогообложения.
54. Справедливость в налог. политике.
В основе практически любой с-мы налогообл. лежит принцип справедл-ти. Он базир-ся на необх-ти равномер. распред. налог. бремени м/у гражданами-налогоплат.
При сборе прямых налогов действ. принцип справедл., кот. основан на платежесп-ти насел., с послед. перераспред. получ. налог. поступл.
Сущ.: - равенство по горизонтали: непосредств. равенство обязат-в для всех лиц, наход-ся в одинак. положении.
- равенство по вертикали: уровень налогообл. устанавл. в соответствии со степенью платежесп-ти граждан.
Принцип платежесп-ти исходит из того, что доллар, изъятый через налоги у человека, имеющ. мало долларов, составл. большую жертву, чем доллар, изъятый у богатого человека. Горизонт. и вертик. справедл-ть явл-ся разновидностями распред-ой справедл-ти, к кот. относ-ся также справедл. налог. с-мы м/у центром и регионами, м/у поколениями и т.д.
В с-ме косвен. налогообл. реализ-ся принцип пропорц. выгоды (принцип налогообл. получ. благ). В этом случае тот, кто больше налогов заплатил. то больше благ получил. Например. тот, кто платит налог на бензин и трансп. ср-ва получает выгоды от финансир. за счет этих ср-в строит-ва и ремонта дорог. Справедл-ть косв. налогообл. вступает в противореч. со справедл. прямого налогообл. При косвен. налогах платежесп-ть различных групп населен. не учит-ся, оно регрессивно по отнош. к доходам и социально несправедливо к бедн. слоям населения.
55. Справедл-ь прямого и косвен. налогообл.
В основе практически любой с-мы налогообл. лежит принцип справедл-ти. Он базир-ся на необх-ти равномер. распред. налог. бремени м/у гражданами-налогоплат.
При сборе прямых налогов действ. принцип справедл., кот. основан на платежесп-ти насел., с послед. перераспред. получ. налог. поступл.
Сущ.: - равенство по горизонтали: непосредств. равенство обязат-в для всех лиц, наход-ся в одинак. положении.
- равенство по вертикали: уровень налогообл. устанавл. в соответствии со степенью платежесп-ю граждан.
Принцип платежесп-ти исходит из того, что доллар, изъятый через налоги у человека, имеющ. мало долларов, составл. большую жертву, чем доллар, изъятый у богатого человека. Горизонт. и вертик. справедл-ть явл-ся разновидностями распред-ой справедл-ти, к кот. относ-ся также справедл. налог. с-мы м/у центром и регионами, м/у поколениями и т.д.
В с-ме косвен. налогообл. реализ-ся принцип пропорц. выгоды (принцип налогообл. получ. благ). В этом случае тот, кто больше налогов заплатил. то больше благ получил. Например. тот, кто платит налог на бензин и трансп. ср-ва получает выгоды от финансир. за счет этих ср-в строит-ва и ремонта дорог. Справедл-ть косв. налогообл. вступает в противореч. со справедл. прямого налогообл. При косвен. налогах платежесп-ть различных групп населен. не учит-ся, оно регрессивно по отнош. к доходам и социально несправедливо к бедн. слоям населения.
56.Налог. обязат-ва и сферы действия налогов.
Налог. обязат-ва (н.о.) физ. и юр. лиц опред-ся на основе норм, установл. закон-вом. Налогоплат-ки пытаются уменьшить налог. бремя, они могут использ. 2 пути: сократить н.о. за счет изменен. структуры и интенсивн-ти своей эк. деят-ти или переместить налог. бремя на др. лиц. Когда речь идет о перемещ. налог. бремени, существенны взаимоотнош. 3-х сторон: гос-ва, налогоплат-ка и рыночн. контрагентов последнего. Сфера действия налога представляет собой совокупность индивидов, на кот. в конечн. счете ложится его бремя. Перемещ. налог. бремени на одном рынке влечет за собой его дальнейшие перемещ. на других Þ сфера действия налога должна опред-ся в контексте общего равновесия. Например: эк-ка состоит из отраслей: А, В – производ-ся товары, а С – единств. вид мат. ресурсов, необходимых для пр-ва А и В, причем предл-е С неэластично. Если вводится акциз на А Þ перемещ. налога на производит. С. Предположим, что эластичность замещ. товара А товаром В высока, и при этом мат.емкость А выше, чем В Þ спрос на А ¯, а на В Þспроса на С. В реальн. эк-ке все происходит намного сложнее. Но в итоге сфера действ. налогов опред-ся: функциями спроса и предл-я на каждом из рынков; мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализ-х в этих рамках; производственными функциями.
57 Распределение налогового бремени на конкурентных рынках, в условиях монополии, на рынках труда.
КОНКУРЕНЦИЯ
Если рынок является конкурент., то возможности перемещ. налог. бремени всецело опред-ся соотнош. эластичности спроса и предложения.
Распред-е налог. бремени на конкурентном рынке.
График1. Все налог. бремя ложится на покупателей (спрос абсолютно неэластичен). График 2. На продавцов (спрос абсолютно эластичен). Покупателям надо искать замену. График 3. На продавцов (предложение абсолютно неэластично). График 4. На покупат. (предложение абсолютно эластично), но продавцам надо искать замену.
Т.е. общая закономерность: на конкур-ом рынке отдельного товара или услуги (в т.ч. труда) переместить налог. бремя на контрагентов удается той стороне, кот. обладает преимущ. в эластичности объема сделок по цене. Рез-т определяется тем, какая из сторон в больш. степени готова пожертвовать частью сделок по данному товару (поставщики жертвуют частью продаж, а потребители - частью покупок), заменяя его чем-то другим, чтобы по возможности предотвратить потери ден. дохода.
Распред-е налог. бремени в итоге не завис. от того, на какую из сторон возлаг-ся налог. обязат-ва.
График 5 График 6
Реальные экономические последствия налогообложения (¯объема продаж и потерь в доходах) завис. не от того, на какую из сторон закон возлагает обязат-во уплатить налог, а от соотнош. эластичн. спроса и предлож. и от разм. налогооблож.
МОНОПОЛИЯ
Предложение неэластично Þ бремя полностью ложится на продавца
Предложение эластично
1) График 7. эластичный спрос и MC постоянны. Прирост цены (Р0Р1), т.е. расходы потребителей могут возрасти даже в большей степени, чем доход государства.
2) График 8. Переменная эластичность спроса.
Монополист включает в цену только половину налог. платежей Þ на моноп-ом рынке в отличие от конкур-го, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещ. налог. бремени на покупателей.
Особенность: в условиях монополии специфический налог вызывает, при прочих равных условиях большее сокращ. предложения, чем стоимостной. (на конкурентном рынке - последствия размещения фиксированного по абсолютной величине налога не зависит от того, является ли он специфическим или стоимостным.
Распределение налог. бремени на рынке труда
Сферы действия многих налогов - рынок труда. Это непосредственно кас-ся не только платежей в пенсионные и страх. фонды, но и, например, подоходн. налога, кот. в преобладающей своей части явл-ся налогом на заработки и влиянием прежде всего на предлож. труда как фактор пр-ва. Как правило, рынок труда ближе по своему хар-ру к конкурентн., чем к моноп-му. Особенность рынка труда состоит в том, что на разных участках кривой предлож. эластичность труда различается по абсолютной величине и по знаку.
График 9. S - кривая предложения на рынке труда.
Последствия налогооблож. зависят от того, на каких участках кривой предлож. труда достиг-ся равновесие как до, так и после введения налога. Рассмотрим три случаня налогообложения:
1) Е10®Е11 абсолютно неэластичный отрезокÞ налоговое бремя ляжет полностью на работников, з/п упадет на величину налога.
2) Е20 ®Е21 З\п упадет больше,чем на величину налога Þ принятие невыгодных предложений работодателей (работниками).
3) Е30® Е31 заработная плата ¯ в меньшей степени, чем на величину налога Þ налог. бремя ложится и на работников, и на работодателей.