Таблица 9
Анализ прибыли ОАО «Сарапульский электрогенераторный завод» за 2007-2009 гг.
| Показатель | Период | Изменение, абс. | Изменение, отн., % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2007-2008 гг. | 2008-2009 гг. | 2007-2008 гг. | 2008-2009 гг. | |
| Выручка от продаж, тыс. руб.: | 2063321 | 2582788 | 2004324 | 519467 | -578464 | 25,18 | -22,40 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб., т.ч. | 1843472 | 2267326 | 1752586 | 399216 | -514740 | 22,99 | -22,70 |
Продолжение табл. 9
| Показатель | Период | Изменение, абс. | Изменение, отн., % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2007-2008 гг. | 2008-2009 гг. | 2007-2008 гг. | 2008-2009 гг. | |
| -производственная себестоимость | 1467262 | 1810396 | 1300953 | 343134 | -509443 | 23,39 | -28,14 |
| -коммерческие расходы | 27573 | 40923 | 26521 | 13350 | -14402 | 48,42 | -35,19 |
| -управленческие расходы | 348637 | 416007 | 425110 | 67370 | 9103 | 19,32 | 2,19 |
| Валовая прибыль (до вычета коммерческих и управленческих расходов) | 596059 | 772392 | 703371 | 176333 | -69021 | 29,58 | -8,94 |
| Прибыль от продаж (выручка минус полная себестоимость реализованной продукции), тыс., руб.: | 219849 | 315462 | 251738 | 95613 | -63724 | 43,49 | -20,20 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 235176 | 245228 | 169040 | 10052 | -76188 | 4,27 | -31,07 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 330902 | 371258 | 311962 | 40356 | -59296 | 12,20 | -15,97 |
| Результат от прочей деятельности (прочие доходы минус прочие расходы), тыс. руб. | -95726 | -126030 | -142922 | -30304 | -16892 | 31,66 | 13,40 |
| Налогооблагаемая прибыль (прибыль от продаж минус прочие расходы плюс прочие доходы), тыс. руб. | 124123 | 189432 | 108816 | 65309 | -80616 | 52,62 | -42,56 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 78445 | 142386 | 87800 | 63941 | -54586 | 81,51 | -38,34 |
Как показывают данные таблицы 9 если в 2007-2008 гг. отмечался рост прибыли ОАО «СЭГЗ», то в 2009 году имеем ее снижение, что объясняется спадом объемов производства и реализации продукции вследствие финансово – экономического кризиса.
При этом необходимо отметить, что темпы снижения прибыли от продаж в 2009 году несколько ниже темпов снижения выручки от продаж, что объясняется более высокими темпами снижения себестоимости продаж по сравнению со снижением выручки. Но также необходимо отметить, что при снижении в 2009 году производственной себестоимости и коммерческих расходов наблюдаем рост управленческих расходов, что говорит о необходимости разработки мероприятий по их снижению. Таким образом, налогооблагаемая прибыль ОАО «СЭГЗ» складывается из прибыли от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности) и результата от прочей деятельности (сальдо прочих доходов и расходов). В прочие доходы предприятия включаются доходы от участия в других предприятия, от реализации основных средств, материальных запасов и т.д. В прочие расходы предприятия включаются расходы, связанные с участием в других предприятиях, расходы по уплате налогов, относящихся на финансовые результаты (налог на имущество, транспортный налог) и т.д.
Необходимо отметить, что в 2007-2009 гг. ОАО «СЭГЗ» получило убыток от прочей деятельности, т.е. прочие расходы превысили прочие доходы. Таким образом, если в 2007-2008 гг. было отмечено увеличение налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия, то в связи с финансово - экономическим кризисом в 2008-2009 гг. имеем существенный спад.
В процессе расчета чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы (результат от реализации продукции, товаров, работ и услуг (результат от обычных видов деятельности); результат от прочей деятельности (в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 и 10/99) необходимо изменение налогооблагаемой прибыли за счет каждого фактора умножить на базовый удельный вес чистой прибыли в сумме налогооблагаемой прибыли:
ΔЧП = ΔПнал. х УДчп, (11)
где ΔЧП – изменение чистой прибыли;
ΔПнал. – изменение составляющей налогооблагаемой прибыли;
УДчп - базовый удельный вес чистой прибыли в сумме налогооблагаемой прибыли.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов (налоги из прибыли, экономические санкции по платежам в бюджет) рассчитывается умножением изменения удельного веса каждого фактора в общей сумме налогооблагаемой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП = Пнал. х (-∆УД), (12)
где ΔЧП – изменение чистой прибыли;
Пнал. – налогооблагаемая прибыль;
УД - удельный вес фактора второго уровня.
Для анализа воспользуемся показателями, представленными в таблицах 10, 11, 12. Данные в таблицах представлены в соответствии с данными Отчетов о прибылях и убытках (см. приложения к дипломной работе).
Таблица 10
Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ОАО «СЭГЗ» за 2007-2009 гг.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Удельный вес в налогооблагаемой прибыли, % | ||||||||
| 2007 год | 2008 год | Изменение за 2007-2008 гг. | 2009 год | Изменение за 2008-2009 гг. | 2007 год | 2008 год | Изменение за 2007-2008 гг. | 2009 год | Изменение за 2008-2009 гг. | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 124123 | 189432 | 65309 | 108817 | -80615 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 0,00 |
| Налоговые выплаты и налоговые санкции, тыс. руб., в т.ч. | 45678 | 47046 | 1368 | 21017 | -26029 | 36,80 | 24,84 | -11,97 | 19,31 | -5,52 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 78445 | 142386 | 63941 | 87800 | -54586 | 63,20 | 75,16 | 11,97 | 80,69 | 5,52 |
Выполним расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы чистой прибыли ОАО «СЭГЗ». Для этого укажем, что за 2007-2008 гг. отмечен прирост прибыли от продаж в сумме 95613 тыс. руб. В 2008-2009 гг. отмечено снижение прибыли от продаж на 63723 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов за 2007-2008 гг. снизилось на 30304 тыс. руб., за 2008-2009 гг. снизилось на 16892 тыс. руб.
Таблица 11
Расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы чистой прибыли ОАО «СЭГЗ» за 2007-2008 гг.
| Факторы | Расчет | Результат |
| Изменение прибыли от продаж, тыс. руб. | 95613 х 0,6320 | 60427 |
| Изменение сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. | -30304 х 0,6320 | -19152 |
| Изменение доли налогов в общей сумме налогооблагаемой прибыли, тыс. руб. | 0,1197 х 189432 | 22666 |
| Итого, тыс. руб. | 63941 |
Как показывают данные таблицы 11, в 2008 году чистая прибыль предприятия выросла на 60427 тыс. руб. за счет прироста прибыли от продаж и снизилась на 19152 тыс. руб. за счет снижения сальдо прочих доходов и расходов. Рост чистой прибыли за счет снижения доли налоговых выплат составил 22666 тыс. руб.
Таблица 12
Расчет влияния отдельных факторов на изменение суммы чистой прибыли ОАО «СЭГЗ» за 2008-2009 гг.
| Факторы | Расчет | Результат |
| Изменение прибыли от продаж, тыс. руб. | -63723 х 0,7516 | -47894 |
| Изменение сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. | -16892 х 0,7516 | -12696 |
| Изменение доли налогов в общей сумме налогооблагаемой прибыли, тыс. руб. | 0,0552 х 108817 | 6004 |
| Итого, тыс. руб. | -54586 |
Как показывают данные таблицы 12, в 2009 году чистая прибыль предприятия снизилась на 47894 тыс. руб. за счет роста прибыли от реализации, на 12696 тыс. руб. за счет снижения сальдо прочих доходов и расходов. Кроме этого, чистая прибыль выросла на 6004 тыс. руб. за счет снижения доли налоговых выплат в налогооблагаемой прибыли.
Таким образом, необходимо сделать вывод, что в условиях снижения объемов производства и соответствующего ухудшения финансовых результатов руководство предприятии должно принимать меры по оптимизации расходов. В условиях финансового кризиса именно снижение расходов является залогом улучшения финансовых результатов работы предприятия.
Необходимо предложить реализацию механизмов налоговой оптимизации в рамках законодательно допустимых норм (например, оптимизация взносов на социальное страхование).
Рассмотрим вариант налогового планирования, при котором предложим оптимизировать сумму затрат на социальное страхование (26%) и взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (для ОАО «СЭГЗ» это 0,7%).
Так, в настоящее время в составе энергоремонтного цеха ОАО «СЭГЗ» имеется участок по обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования в составе 5 чел. со средним окладом 10,5 тыс. руб. При этом годовая сумма социальных выплат составляет: 10,5 х 5 х 12 х 0,267 = 168 тыс. руб.
Если заключить договор на обслуживание систем вентиляции и кондиционирования с внешним подрядчиком, то, как минимум, удастся сократить расходы в размере 168 тыс. руб. На данную сумму будут снижены затраты предприятия.
При этом условием заключения договора должен быть тот факт, что оплата услуг внешнего подрядчика не превысит расходы на оплату труда сотрудников участка по обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования. Это вполне возможно, так как работы по обслуживанию систем будут выполняться на основании заявок на периодической основе и не потребует постоянного присутствия сотрудника обслуживающей организации.
Также можно предложить вывести за штат службу уборки офисных помещений и заключить договор с клининговой компанией. В настоящее время штат сотрудников службы уборки офисных помещений составляет 12 чел. со средним окладом 5,5 тыс. руб.