Расходы, собранные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются в дебет счета 90 «Продажи». Расходы по хранению товаров; оплата труда работников складов, сумма единого социального налога, амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, и др. расходы, связанные с хранением и перемещением товаров учитываются в составе расходов на продажу.
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг формируется на основе расходов организации на производство, уменьшенных на величину НЗП, остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не проданных.
Расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи». Готовая продукция отражается в балансе по неполной фактической себестоимости.
Всем категориям работников по решению генерального директора устанавливаются стимулирующие надбавки к тарифным ставкам (окладам) которые выплачиваются пропорционально отработанному времени. Премирование рабочих основных цехов производится при выполнении производственных заданий, отсутствии претензий по качеству выпускаемой продукции в размере до 25% оклада с надбавкой, согласно положению о премировании.
Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования. Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.
Учет начисления и выдачи зарплаты ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Порядок начисления зарплаты следующий – учет рабочего времени по подразделениям ведется табельщиком, который отражает в табеле учета времени фактическое проработанное время всего персонала подразделения, начиная от руководящих должностей цеха заканчивая рабочими. В табеле указана следующая информация: фамилия, оклад, количество отработанных дней, количество отработанных часов (количество отработанных дней * 8 часов). Также существуют табеля учета работы в праздничные дни, сверхурочно, в вечернее и ночное время. Работа в выходные дни оплачивается следующим образом: сдельная оплата (или повременная) * 2 + ординарный размер премии.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Центральным банком РФ 22.09. 1993. Кассовые операции на предприятии выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязуется под расписку ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций в РФ. Затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
В обязанности кассира входит:
а) бережно относиться к переданных ему на хранение и использование материальных ценностей и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно информировать администрацию обо всех обязательствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;
в) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;
г) проводить инвентаризацию вверенных ему материальных ценностей;
д) прием и выдача наличных денег на основании правильно оформленного документа;
е) выдача заработной платы, пособий, премий производится по платежной или расчетно-платежной ведомости.
В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной - ее назначение (Оплата труда, хозяйственные расходы). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книге.
Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам и на основании других документов (платежной ведомости, заявления на выдачу денег и др.); сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира.
Выписка банка из расчетного счета является регистром аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
Таким образом, из данного раздела можно сделать вывод, что бухгалтерская деятельность в ЗАО «Казань Торгпром» ведется правильно, учет по счетам, работа по предоставлению информации и взаимодействие с бюджетными и государственными организациями осуществляется достоверно и в сроки. Бухгалтерия – один из самых проработанных и больших отделов организации, так как эта область деятельности – одна из самых важных для любой организации и замечаний по данной сфере работы выявлено не было. Подробный анализ бухгалтерского баланса (формы №1) будет осуществлен в следующем разделе данного отчета.
Финансовая работа выполняется бухгалтерией, котораянепосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Никакой специальной финансовой службы (отдела) в ЗАО «Казань Торгпром» не предусмотрено. Со стороны главного бухгалтера осуществляется контроль и наблюдение за законностью и экономической целесообразностью расчетов, взыскание дебиторской задолженности, возможных убытков и потерь. Главный бухгалтер участвует в вопросах о разумном вложении капитала, получении кредита, применения различных форм расчетов с покупателями и инвесторами. В компетенцию главного бухгалтера входят вопросы налогообложения, страхования.
Для планирования и прогнозирования прибыли бухгалтерия занимается статистической отчетностью, анализом работы предприятия, расчетом налогов, формированием отчетов, контролем за выполнением планов, составлением организационно-технического плана.
Используя форму отчетности за 3 последних года, находящуюся в Приложениях 4, 5 и 6, проведем анализ состава и структуры основных и оборотных средств организации.
Общая оценка активов организации
Таблица 7.1
| Показатели | Начало периода (01.2008) | Конец периода (12.2010) | Отклонение | ||||
| в тыс. руб. | Уд. вес в % | в тыс. руб. | Уд. Вес в % | в тыс. руб. | Уд. вес в % | Темпы роста в % | |
| 1. ВНА, в т.ч. | 17344 | 43,17 | 29759 | 62,43 | 12415 | 19,26 | 71,58 |
| ОС | 17341 | 43,17 | 29759 | 62,43 | 12418 | 19,27 | 71,61 |
| Незавершенное строительство | 3 | 0,01 | 0 | 0,00 | -3 | -0,01 | -100,00 |
| Прочие | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| 2. ОА, в т.ч. | 22828 | 56,83 | 19864 | 41,67 | -2964 | -15,15 | -12,98 |
| Запасы | 27 | 0,07 | 12 | 0,03 | -15 | -0,04 | -55,56 |
| НДС по приобретенным ценностям | 111 | 0,28 | 32 | 0,07 | -79 | -0,21 | -71,17 |
| ДЗ | 5458 | 13,59 | 5198 | 10,91 | -260 | -2,68 | -4,76 |
| ФВ кр. | 71 | 0,18 | 769 | 1,61 | 698 | 1,44 | 983,10 |
| Денежные средства | 17161 | 42,72 | 12986 | 27,24 | -4175 | -15,47 | -24,33 |
| ИТОГО: | 40172 | 100 | 47665 | 100 | 7493 | 0 | 25,75 |
Выводы: за анализируемый период активы организации увеличились почти в 2 раза, что свидетельствует о повышении экономического потенциала анализируемой компании, росте ее стоимости.
Необходимо выяснить за счет чего произошло это увеличение. Так как прирост ОА в абсолютном выражении меньше, чем ВНА, это может говорить о том, что обеспеченность предприятия уменьшилась, тогда можно сказать о повышении эффективности использования активов.
ВНА организации, как уже было сказано, увеличилась, а ОА снизилась, в основном, за счет снижения запаса денежных средств. Также ЗАО «Казань Торгпром» сделало акцент на снижении запасов ресурсов и сделал краткосрочные финансовые вложения. Все это и привело к отрицательному росту показателя ОА.
Анализ дебиторской задолженности. В целом, по итогам отчетного периода ДЗ снизилась на 260 тыс. руб. по сравнению с началом отчетного периода. Это произошло за счет увеличения задолженности с покупателями и заказчиками.
Что касается анализа структуры пассивов по трем отчетным периодам, как видно из бухгалтерского баланса организации за 2008-2010 годы, капитал организации состоит из уставного капитала, которой не менялся, и из нераспределенной прибыли, значение которой возросло, несмотря на снижение выручки организации в 2010 году.
Также возросла кредиторская задолженность с 971 тыс. рублей до 1423 тыс. рублей. Это связано с тем, что предприятие старается расширяться и для этого берет краткосрочные кредиты в банках.
Долгосрочных займов и кредитов ЗАО «Казань Торгпром» не имеет, в балансе в соответствующей строке они отмечены прочерком.
ЗАО «Казань Торгпром» уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на имущество предприятий; транспортный налог; налог на землю; налог на рекламу; водный налог.
1. Налог на прибыль организаций. Установленная ставка налога на прибыль – 24%, в том числе 5% - в федеральный бюджет, 17% - в республиканский бюджет и 2% в местный бюджет.
2. Налог на добавленную стоимость. ЗАО «Казань Торгпром» подает две налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: обычную (по ставке 18%) и по налоговой ставке 0 процентов, т.к. организация занимается внешнеэкономической деятельностью и продает свою продукцию на экспорт. Декларация по нулевой ставке по налогу на добавленную стоимость заполняется на основании грузовой таможенной декларации.