Анализ экономического состояния предприятия (стр. 4 из 4)
В таблице представлены источники данных и требуемые показатели для комплексного (внутреннего) диагностического анализа финансовой несостоятельности.
| № | Блоки анализа | Источник информации | Требуемые (входящие) для анализа показатели (данные) |
| 1. | Анализ состава участников общества (акционеров, пайщиков) | Устав, учредительный договор, сведения об акционерах и дивидендной политике | Структура акционеров, новые собственники, распределение дивидендов |
| 2. | Анализ оптимальной организационной структуры хозяйствующего субъекта, связь с дочерними организациями | Учредительные документы, штатное расписание, данные о дочерних организациях, данные консолидированной отчетности | Состав дочерних и зависимых организаций, доля дочерних и зависимых организаций в прибылях материнской организации, в суммарном денежном потоке, величина финансовой помощи дочерним и зависимым обществам, величина дебиторской задолженности |
| 3. | Анализ качества менеджмента и оценка эффективности управления | Договоры о сотрудничестве между клиентами и банками, информация отдела кадров, данные бухгалтерского учета о задержке заработной платы, форма 2 "Отчет о прибылях и убытках", список дебиторов и кредиторов, акты налоговых проверок, данные аналитического и синтетического учета | Санкции налоговых органов, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, доля неденежных поступлений в выручке, распределение денежных потоков по коммерческим банкам, текучесть кадров, особенно менеджеров, уровень квалификации работников |
| 4 |  Анализ деловой репутации | Данные аудиторских и налоговых проверок, постановления об аресте счетов, данные бухгалтерского учета о составе внереализационных расходов, главная книга | Санкции, судебные разбирательства, арест счетов и имущества |
| 5 | Анализ динамики и структуры продаж | Хозяйственные договоры. форма №1-П "Сведения о производстве продукции", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", данные бухгалтерского учета. бизнес-план | Ассортимент реализованной продукции, объем реализации с учетом договорных обязательств, выручка от продаж за отчетный и предыдущий периоды, потребители продукции |
| 6 | Анализ ценовой политики, конкурентной среды | Бизнес-план, маркетинговый план, статистические материалы, отраслевые данные, информационные бюллетени | Коммерческие возможности организаций, работающих в той же отрасли, рыночные цены, собственная ценовая политика |
| 7 | Анализ конкурентных преимуществ и качества продукции | Акты рекламаций, бизнес- план (раздел "Товар"), стандарты качества, ин формация технического контроля, договоры на экспорт продукции формация технического контроля, договоры на экспорт продукции | Объем продукции на экспорт, количество рекламаций на продукцию, обновление продукции, количество заключенных договоров заключенных договоров |
| 8 | Анализ каналов распределения товаров | Маркетинговый план, бизнес-план (раздел "Рынок сбыта"), статистические сборники, хозяйственные договоры | Рынки сбыта, покупатели, рыночные цены, ценовая политика, операционный и географический сегменты реализации товара |
| 9 | Анализ структуры активов, оценка их технического состава | Приказ об учетной политике, формы бухгалтерской отчетности №1.4 5, форма статистической отчетности №11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", формы оперативной отчетности отдела главного механика, регистры налогового учета | Состав внеоборотных и оборотных активов, движение амортизируемого имущества, движение денежных средств, состав дебиторской и кредиторской задолженности |
| 10 | Анализ структуры пассивов | Бухгалтерская отчетность, формы №1,3. кредитные договоры, учетная политика, регистры бухгалтерского учета | Величина собственного и заемного капитала, изменения собственного капитала, виды кредитов, структура кредиторской задолженности |
| 11 | Анализ состава и достаточности трудовых ресурсов. квалификация персонала | Информация отдела кадров, сведения о деятельности организации, форма №1-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", форма №1-Т "Сведения о численности и заработной плате по видам деятельности" | Численность работников по категориям, число принятых и уволенных, уровень образования и квалификации, величина фонда заработной платы, прочие виды вознаграждений работников |
| 12 | Анализ уровня технологии | Технологическая документация, схемы бизнес-процессов, технические материалы, план организационно-технических мероприятий, форма №5 | Применение прогрессивных технологий, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, средства автоматизации и механизации |
| 13. | Анализ себестоимости | Данные синтетического и аналитического учета, форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", форма № 5 "Приложение к балансу", форма №1 - предприятие, плановые и отчетные калькуляции | Расходы по обычным видам деятельности, состав статей затрат, затраты на один рубль продукции, коммерческие и управленческие расходы |
| 14. | Анализ величины доходов, расходов, прибыли | Данные аналитического, бухучета по счетам 90 "Продажи".91 "Прочие доходы и расходы".99 "Прибыль и убыток".84 "Нераспределенная прибыль (убыток)", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №5 "Приложение к балансу" финансовый план | Состав операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль |
| 16 | Прогноз изменения параметров финансового состояния | Бухгалтерская отчетность, учетная политика, данные синтетического и аналитического учета о дебиторах и кредиторах, доходах и расходах, аудиторские заключения, прогнозная финансовая информация (бизнес-план. ТЭО) | Состав имущества и капитала, непокрытые убытки, величина дебиторской и кредиторской задолженности, прибыль, убыток от продаж, приток и отток денежных средств, изменение капитала. |
Предлагается перечень показателей, минимально необходимых для проведения диагностики банкротства предприятия:
1. Показатели платежеспособности: коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия.
Кабс. ликв. = (денежные средства + текущие финансовые инвестиции) / текущие обязательства
Кпром. покр. = (денежные средства + текущие финансовые инвестиции + дебиторская задолженность) / текущие обязательства
Кбыстр ликв = денежные средства, расчеты и другие активы / текущие обязательства
2. Показатели состояния и структуры капитала: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент автономии, коэффициент задолженности, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.
Кобесп. сосбт ср = собственные оборотные средства / запасы и расходы
Кавтономии = собственные средства / имущество предприятия
Ксоот. кредит. и дебит = кредит. задолженность/ дебит. задолженность
Кзадолж. = всего задолженность акционер. / всего активов
3. Показатели оборотности: коэффициент деловой активности, оборотность материальных запасов, оборотность дебиторской задолженности.
Кдел. активн. = чистый доход/ итог баланса
Коб. мат. запасов = чистый доход/ материальные запасы
Коб. дебит. задолж. = чистый доход/ дебиторская задолженность
4. Показатели прибыльности: коэффициент рентабельности всех активов, коэффициент прибыльности собственного капитала, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность, продажа.
Крент. всех активов = прибыль от всех видов деятельности предприятия / итог баланса
Кприб. соб. капитала = чистая прибыль / средняя величина собственного капитала
Крент. инвест. капит. = прибыль от инвестиционной деятельности / средняя величина инвестированного капитала
Крент. продаж = прибыль от основной деятельности / чистый доход
Приведенная система индикаторов оценки угрозы банкротства может быть расширена с учетом особенностей финансовой деятельности предприятия и целей диагностики. Анализ отдельных сторон кризисного финансового развития предприятия осуществляется стандартными методами. Основу такого анализа составляет сравнение фактических показателей-индикаторов с нормативными и выявления отклонения в динамике. Рост размеров негативных отклонений характеризует накопление кризисных явлений в финансовой деятельности предприятия. [10]
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.94 №51-ФЗ - М. ИНФРА-М норма 1996
2. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 08.01.98 № 6-ФЗ СЗ РФ 1998 №2 ст.222
3. Постановление Правительства РФ "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" от 20.05.94 №498 РГ 1994 27 мая
4. Ансофф И. Стратегическое управление /Под ред.Л.И. Евенко. Пер. с англ. - М.: Экономика, 2003.
5. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению /Под ред. Г.П. Иванова. - М.: Закон и право, 2005.
6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2005.
7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.
8. Бандурин В.В., Ларицкий В.Е. Проблемы управления несостоятельными предприятиями в условиях переходной экономики. - М.: Наука и экономика, 1999.
9. Богачев В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий. - СПб.: Издательский дом "Коврус", 2005.
10. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2005.
11. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / Под ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. - СПб.: Специальная литература, 2002.
12. Уткин Э.А. Антикризисное управление. - М.: ЭКМОС, 2005.
13. Уткин Э.А. Планирование и организация предпринимательской деятельности. - М.: ЭКМОС, 2003.
14. Уткин Э.А. Финансовое управление. - М.: ЭКМОС, 200-.
15. Финансы предприятия /Под ред.Е.И. Бородиной. - М.: ЮНИТИ, 2005.
16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2003.