В целях анализа структуры дебиторской задолженности для предприятия должна быть проанализирована динамика коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Общая формула коэффициента отвлечения оборотных средств представлена следующим образом:
КО = ДЗ / ОА, (3.2.4)
где:
КО - коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность;
ДЗ - общая величина дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода;
ОА – средний остаток оборотных средств предприятия в отчетном периоде.
Показатель среднего периода инкассации дебиторской задолженности, характеризующий продолжительность финансового и операционного циклов предприятия, может быть рассчитан по следующей формуле:
ПИ = ДЗср/Оо, (3.2.5)
где:
ПИ - средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия, дни;
ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности (в целом) в рассматриваемом периоде, руб.;
Оо - величина однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде, руб.
Для более подробного анализа просроченной (сомнительной) дебиторской задолженности в настоящем исследовании проведен расчет коэффициента просроченности дебиторской задолженности по следующей формуле:
КПдз = ДЗпр/ДЗ, (3.2.6)
где:
КПдз - коэффициент просроченности дебиторской задолженности:
ДЗпр - средняя величина дебиторской задолженности, неоплаченной в срок, за отчетный период;
ДЗ - средняя величина всей дебиторской задолженности предприятия в соответствующем периоде.
Коэффициент просроченности показывает долю дебиторской задолженности предприятия, неоплаченной в срок.
Поскольку каждое предприятие, в свою очередь, также производит расчеты по своим обязательствам, непоступление денежных средств требует срочного привлечения иных источников денежных средств для своевременного погашения обязательств перед кредиторами, что не может не повлиять на финансовую устойчивость предприятий.
Анализ динамики коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, коэффициента инкассации дебиторской задолженности, коэффициента просроченной дебиторской задолженности позволяют выработать определенный подход к реализации кредитной политики предприятия с позиции соотношения доходности и риска деятельности предприятия в сфере товарного кредитования.
Для определения структуры кредиторской задолженности предприятия для последующего определения их финансового состояния и характеристики и его финансовой устойчивости, должны быть произведены расчеты доли каждого элемента кредиторской задолженности, а также доли просроченной величины кредиторской задолженности в общей ее структуре.
Также в результате проведенных исследований предлагается ввести, коэффициент отношения просроченной кредиторской задолженности к притоку денежных средств, причем значение коэффициента менее 1,0 свидетельствует о том, что предприятие за счет денежных притоков способно не только погасить просроченные требования кредиторов в данном отчетном периоде, но и имеет в наличие определенный объем денежных средств для погашения текущих требований кредиторов согласно заключенным договорам и для осуществления текущих расходов в процессе нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Равенство величины просроченной кредиторской задолженности и величины притока денежных средств означает, что предприятие за счет денежных притоков имеет возможность только погасить просроченные обязательства, руководствуясь необходимостью восстановления собственной финансовой устойчивости. Для исполнения текущих обязательств, а также для финансирования текущей потребности в оборотных средствах необходимо привлекать иные источники, кроме денежных поступлений от основной деятельности. Возможно, следует рассмотреть вопрос о привлечении заемных средств.
В настоящее время на многих предприятиях существуют проблемы, обусловленные необходимостью достижения финансовой устойчивости. Достижение устойчивого финансового положения невозможно без объективной его оценки. В работе Казиева А.А. предложена методика оценки финансового состояния, которая, позволяет не только оценить реальную финансовую картину, но и дать прогноз изменений финансового положения с учетом особенностей состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки могут быть использованы следующие коэффициенты:
- коэффициент задолженности поставщикам и прочим кредиторам - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам бухгалтерского баланса «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку предприятия;
- коэффициент задолженности фискальной системе - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам бухгалтерского баланса «задолженность перед бюджетом» и «задолженность по социальному страхованию и обеспечению» на среднемесячную выручку предприятия;
- коэффициент внутреннего долга - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов и платежей» на среднемесячную выручку предприятия;
В решении проблемы оптимизации различных видов кредиторской задолженности в общей ее структуре, необходимо отметить, что основная задача здесь заключается не столько в минимизации отдельных видов задолженности, сколько в обеспечении стабильности осуществления текущих платежей поставщикам, подрядчикам, налоговым органам всех уровней и оплате труда персонала предприятия. Под обеспечением стабильности осуществления платежей нами понимается не только погашение собственных обязательств в срок, но и согласование с кредиторами возможности отсрочки платежа, реструктуризации собственной кредиторской задолженности в случае невозможности исполнить обязательство в срок. Последняя мера актуальна для тех предприятий, которые имеют просроченную кредиторскую задолженность, срок погашения которой превысил три и более месяца. Посредством проведения реструктуризации кредиторской задолженности представляется возможным не только воздействовать на структуру задолженности, сокращая величину отдельных ее видов, но и изменять состав задолженности, что позволит поддерживать ее оптимальную структуру и обеспечить финансовую устойчивость предприятия.
Предложенные мероприятия позволят предприятию синхронизировать между собой притоки и оттоки денежных средств во времени и по объемам, что естественно скажется на ускорении расчетов, а также на темпах развития и финансовой устойчивости предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную так безналичную форму.
Актуальность данной работы состоит в том, что контроль за движением безналичных и наличных денежных средств является одной из основных задач для всех предприятий. Безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования. Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве. Четкое разграничение безналичного и наличного денежных оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определить размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов: способы платежа, виды платежа, принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация.
Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов.
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям – это расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые сопровождаются движением платежных документов и денег. Расчеты по нетоварным операциям – это расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и комиссионных, с вышестоящими и прочими организациями.
Расчетные операции различаются по способу платежа (его источник и форма движения).
Выбор формы расчетов в основном определяется:
- характером хозяйственных связей между контрагентами;
- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
- местонахождением сторон сделки;
- способом транспортировки грузов;
- финансовым положением юридических лиц.
Современная система безналичных расчетов включает следующие формы:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства
Применяются следующие способы платежа:
- перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;
- зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;
- гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.
Вид платежа: полной суммой, частями, а также по сальдо требований.
Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их документооборота.