Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные(раздел 2 ГК РФ) и обязательственные(разделы 3, 4 ГК РФ). Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.
Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:
· установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов,
· координация, регулирование и лицензирование организации
Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.Данный принцип реализуется путем применения:
· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).
Пятый принцип - срочность платежа- вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.
Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения- подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности.
С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.
Рассматривая организацию безналичных расчетов на предприятии необходимо отметить основные критерии эффективности этих расчетов. В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени стабильности финансового положения. Иными словами, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятий. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы, и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.
Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность этих расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.
Одно из направлений совершенствования безналичных расчетов – их ускорение, которое, основывается на своих законах, определяемых хозяйственной эффективностью. Нельзя, например, подходить к этому вопросу только с позиций предприятий-поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большем ускорении расчетов.
Как известно, движение отгруженной предприятием продукции сопровождается движением платежных документов и денег. Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой. При этом учреждения банка делают, как правило, записи на счетах на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не переводя каждый раз непосредственно деньги. Затем банки осуществляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах. Но это не значит, что в результате таких расчетов движение денег вообще устранено.
Критерии эффективности безналичных расчетов на разных этапах реализации продукции различны. Можно выделить два этапа. Первый этап включает движение продукции и платежных документов: поставщик отгружает продукцию, оформляет и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там осуществляется платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика.
Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка получателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.
Как известно, предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.
Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например, выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д.
В соответствии с нормативными документами ЦБ РФ введены ограничения в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Под термином «один платеж» понимают расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. В РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу установлен ЦБ РФ следующий: между юридическими лицами в сумме 10 000 рублей, для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 000 рублей, для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тысяч рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов,
Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.
Практическими материалами по изучению основных аспектов организации безналичных и наличных расчетов на предприятии послужили материалы с базы практики, а именно, бухгалтерская отчетность, финансовые документы предприятия ООО «Татнефть-кабель». Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии ООО «Татнефть-кабель» показал следующее:
- в течение года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;
- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан прежде всего с их привлечением на заемной основе;
- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;
- в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли.
Изучение материалов практики позволило сделать вывод о том, что основная масса денежных средств анализируемого предприятия находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период (2009-2010 гг.) доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.