Снижение себестоимости за счёт внедрения нового продукта (стр. 7 из 13)
Анализ показателей использования основных производственных фондов представлен в табл. 10.
Таблица 10
Анализ показателей использования основных фондов
| Показатель | Условное обозначение | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |
| Δ± | темп | ||||
| Товарная продукция, тыс. руб. | V | 15634,1 | 21057,01 | +5422,91 | +34,68 |
| Среднегодовая стоимость фондов, тыс.руб. | Фср | 6584,23 | 7247,52 | +663,29 | +10,07 |
| Фондоотдача | Фотд=V/Фср | 2,4 | 2,9 | +0,5 | +20,8 |
| Фондоемкость | Фемк=Фср/V | 0,42 | 0,34 | -0,08 | -19,05 |
| Экономия (перерасход) средств в ОПФ, руб. | -Э(+П) | - | 762,78 | - | - |
В 2009 году фондоотдача основных фондов увеличилась на 0,5 руб. по сравнению с 2008 годом, а фондоемкость снизилась на 0,08 руб. Перерасход средств основных фондах составляет 762,78 тыс.руб. Это говорит о неэффективном использовании основных фондов на предприятии.
Рассчитаем влияние факторов на изменение объема товарной продукции.
1. Изменение объема товарной продукции в зависимости от изменения стоимости ОПФ рассчитывается по формуле (17):
, (17) 
2. Изменение объема товарной продукции в зависимости от изменения фондоотдачи рассчитывается по формуле (18):
, (18) 
Общее изменение объема товарной продукции под влиянием двух факторов:
Влияние этих факторов представлено в табл. 11.
Таблица 11
Влияние факторов на изменение объема товарной продукции
| Фактор | Условное обозначение | Рамер влияния, тыс. руб. | Доля влияния, % |
| I. Экстенсивные факторы | |||
| Изменение объема ТП в зависимости от изменения стоимости ОПФ | ∆V(Фср) | 1591,9 | 30,5 |
| II. Интенсивные факторы | |||
| Изменение объема ТП в зависимости от изменения Фондоотдачи | ∆V(Фотд) | 3623,76 | 69,5 |
| Итого | ∆V | 5215,66 | 100 |
Рисунок 7. Изменение объема товарной продукции под влиянием
изменения стоимости ОПФ и изменения фондоотдачи
Рассмотрев влияние факторов на изменение товарной продукции стало видно, что ее общий уровень увеличился на 1591,9 тыс. руб. за счет изменения стоимости основных фондов, и на 3623,76 тыс. руб. за счет увеличения фондоотдачи основных фондов на 0,5 руб.
2.4. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции. [Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – Изд. 2-е, доп. и перераб. Ростов н/Д; Феникс, 2005. – 384 с. – (Высшее образование);]
Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность определить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ затрат на производство продукции представлен в табл. 12.
Таблица 12
Затраты на производство продукции по элементам
| Элемент затрат | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |||
| сумма затрат, тыс.руб. | доля, % | сумма затрат, тыс.руб. | доля, % | Δ±, тыс. руб. | темп, % | |
| Материальные затраты | 10640,04 | 74,6 | 13792,89 | 68,7 | 3152,85 | 29,63 |
| Заработная плата | 707,03 | 5,0 | 1094,38 | 5,5 | +387,35 | +54,79 |
| Страховые взносы | 331,82 | 2,3 | 472,82 | 2,4 | +141 | +42,49 |
| Амортизация | 91,23 | 0,6 | 286,30 | 1,4 | +195,07 | +213,84 |
| Прочее | 2485,24 | 17,5 | 4402,15 | 22 | 1916,89 | 77,13 |
| ИТОГО | 14255,36 | 100 | 20048,54 | 100 | +5793,18 | +40,64 |
Из табл. 11 видно, что себестоимость производства продукции увеличилась на 40,64 % или на 5793,18 тыс. руб. Основное влияние на это увеличение оказало увеличение материальных затрат на 3152,85 тыс. руб. и прочих затрат на 1916,89 тыс. руб. Т.к. затраты растут быстрее, чем объем производства (40,64 % и 14,68 % соответственно), то можно говорить о неэффективности производства.
На рис. 8 и 9 представлена структура себестоимости продукции за 2008 и 2009 года.
Рисунок 8. Структура себестоимости продукции за 2008 год
Рисунок 9. Структура себестоимости продукции за 2009 год
Анализируя рис. 8 и 9, можно сказать, что основная часть затрат приходится на материальные затраты, которые составляют 74,6 % в 2008 году и 68,7 % в 2009 году. Также видно, что прочие затраты значительно увеличились с 17,5 % в 2008 году до 22 % в 2009 году. Этому элементу затрат следует уделить внимание и найти пути снижения этого вида затрат.
Для более детального исследования затрат на производстве следует рассмотреть себестоимость отдельных видов продукции и выявить наиболее затратные статьи производства.
Анализ затрат на производство пиловочника представлен в табл. 13.
Таблица 13
Анализ затрат на производство пиловочника хвойных пород
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | Δ±, тыс. руб. | темп роста затрат, % | |
| Материальные расходы, в т.ч.: | 9723,97 | 75,41 | 10347,93 | 65,66 | +623,96 | +6,42 |
| - ГСМ | 6808,94 | 70,02 | 7255,52 | 70,12 | +446,58 | +6,56 |
| - сырье и материалы | 1035,59 | 10,65 | 1242,71 | 12,01 | 207,12 | 20,00 |
| - запасные части | 1879,44 | 19,33 | 1849,70 | 17,87 | -29,74 | -1,58 |
| Расходы на оплату труда | 793,75 | 6,16 | 1125,06 | 7,14 | +331,31 | +41,74 |
| - оплата труда работников | 535,69 | 67,49 | 785,41 | 69,81 | +249,72 | +46,62 |
| - отчисления на страховые взносы | 258,06 | 32,51 | 339,65 | 30,19 | +81,59 | +31,62 |
| Амортизация | 6,3 | 0,05 | 7,68 | 0,05 | +1,38 | +21,82 |
| Прочие расходы | 2041,54 | 15,83 | 3728,23 | 23,66 | 1686,7 | 82,62 |
| Общепроизводственные расходы | 226,22 | 1,75 | 342,66 | 2,17 | +116,44 | +51,47 |
| Общехозяйственные расходы | 103,62 | 0,8 | 207,53 | 1,32 | +103,91 | +100,27 |
| Производственная себестоимость | 12895,4 | 100 | 15759,09 | 100 | +2863,69 | +22,21 |
Проведенный анализ показал, что в 2009 г. произошло увеличение себестоимости производства пиловочника по сравнению с 2008 г. на 2863,69 тыс. руб. или на 22,21 %.
Данное увеличение себестоимости произошло за счет увеличения затрат по всем статьям, в частности, по статье «Материальные расходы»: ГСМ на 6,56 %, сырье и материалы на 20 %. Расходы на оплату труда увеличились на 41,74 %, амортизация на 21,82 %, прочие расходы на 82,62 %, общепроизводственные расходы увеличились на 51,47 %, общехозяйственные на 100,27.
По статье «Запасные части» произошло снижение затрат на 1,58 %.
Анализ затрат на производство пиловочника представлен в табл. 14.
Таблица 14
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | Δ±, тыс. руб. | темп роста затрат, % | |
| Материальные расходы, в т.ч.: | 916,07 | 67,35 | 3444,96 | 80,31 | +2528,89 | +276,06 |
| - ГСМ | 384,00 | 41,92 | 204,97 | 5,95 | -179,03 | -46,62 |
| - сырье и материалы | 122,29 | 13,35 | 2775,85 | 80,58 | +2653,56 | +2169,85 |
| - запасные части | 331,68 | 36,21 | 385,88 | 11,2 | +54,20 | +16,34 |
| - теплоэнергия | 37,51 | 4,09 | 40,72 | 1,18 | +3,21 | +8,58 |
| - электроэнергия | 40,59 | 4,43 | 37,54 | 1,09 | -3,05 | -7,51 |
| Расходы на оплату труда | 245,32 | 18,04 | 442,13 | 10,31 | +196,81 | +80,22 |
| - оплата труда работников | 171,56 | 69,93 | 308,97 | 69,88 | +137,41 | +80,09 |
| - отчисления на ЕСН и страхование от несчастных случаев | 73,76 | 30,07 | 133,16 | 30,12 | +59,4 | +80,53 |
| Амортизация | 84,92 | 6,24 | 278,63 | 6,5 | +193,71 | +228,09 |
| Прочие расходы | 33,90 | 2,49 | 93,22 | 2,17 | +59,32 | +175,00 |
| Общепроизводственные расходы | 79,80 | 5,88 | 30,51 | 0,71 | -49,29 | -61,85 |
| Общехозяйственные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Производственная себестоимость | 1360,19 | 100 | 4289,45 | 100 | +2929,26 | +215,36 |
Анализ затрат на производство пиломатериалов