Снижение себестоимости за счёт внедрения нового продукта (стр. 8 из 13)

Проведенный анализ показал, что в 2009 г. произошло увеличение себестоимости производства пиломатериалов на 2929,26 тыс. руб. или на 215,36 %.

Данное увеличение себестоимости произошло за счет увеличения затрат практически по всем статьям, в частности, по статье «Материальные расходы», в т. ч.: сырье и материалы на 2169,85 %. Такое увеличение сырья и материалов связано с тем, что для производства пиломатериала предприятие в 2009 году за отсутствием собственного сырья для переработки использовало покупное сырье, которое значительно дороже. Расход запасных частей увеличился на 16,34 %, теплоэнергии на 8,58 %. Расходы на оплату труда увеличились на 80,22 %, что связано со сдельной оплатой труда, амортизация на 228,09 %, прочие расходы увеличились на 175 %.

По статье «ГСМ» произошло снижение затрат на 46,62 %, расход электроэнергии снизился на 7,51 %, общепроизводственные расходы сократились на 61,85 %.

Анализ себестоимости продукции представлен в табл. 15.

Таблица 15

Анализ себестоимости единицы продукции

Показатель	Себестоимость единицы продукции (С), руб.		Отклонение
	2008 год	2009 год	Δ±	темп, %
Пиловочник хвойных пород	731,02	844,96	+113,94	+15,9
Пиломатериалы	1484,60	1630,90	+146,3	+9,9

После анализа, проведенного в таблице 15 видно, что в 2009 году себестоимость единицы продукции возросла. По продукции «пиловочник хвойных пород» себестоимость увеличилась на 113,94 руб. или на 15,9 %, по продукции «пиломатериалы» себестоимость возросла на 146,3 руб. или на 9,9 %.

Рассчитаем себестоимость продукции при плановом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (19):

, (19)

Рассчитаем себестоимость продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (20):

, (20)

Рассчитаем себестоимость продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (21):

, (21)

Рассчитаем себестоимость продукции при всех фактических показателях по формуле (22):

, (22)

Общее изменение себестоимости продукции за счет структурных сдвигов рассчитаем так:

После проведенных расчетов видно, что себестоимость продукции под влиянием различных факторов увеличилась на 5792,69 тыс.руб.

Сведем влияние факторов в табл. 16 и рассчитаем размер и долю влияния каждого фактора на изменение себестоимости продукции.

Таблица 16

Анализ факторных изменений и их влияние на себестоимость продукции

Фактор	Условное обозначение	Размер влияния, тыс. руб.		Доля влияния, %
I. Экстенсивный фактор
Изменение себестоимости в зависимости от объема производства	Δ С/с (Q)	2092,93		63,78
Изменение себестоимости в зависимости от структурных сдвигов в ассортименте	Δ С/с (Д)	1189,97	36,22
Всего	3282,9	56,65
II. Интенсивный фактор
Изменение общей себестоимости за счет изменения себестоимости единицы продукции	Δ С/с (С)	2509,79		43,35
Итого	Δ С/с	5792,69		100

Рисунок 10. Изменение себестоимости под влиянием различных факторов

Проведя факторный анализ себестоимости продукции, стало видно, что основное ее увеличение произошло за счет повышения себестоимости единицы продукции (43,35 %), во вторую очередь повлияло увеличение объема производства (36,13 %). Изменение в структуре ассортимента увеличило себестоимость продукции на 1189,97 тыс. руб., доля влияния этого фактора 20,51 %.

Для того, чтобы снизить себестоимость необходимо более полно использовать производственные мощности, если таковое не происходит, либо искать пути снижения себестоимости.

Материалоотдача показывает выпуск продукции (работ, услуг) на рубль потребленных материальных затрат и рассчитывается по формуле (23):

(23)

Материалоемкость – затраты материалов в каждом рубле произведенной продукции (работ, услуг) и рассчитывается по формуле (24):

(24)

Материалоотдача в 2008 году составила 1,47 рубля, а материалоемкость составила 0,68 рубль. В 2009 году материалоотдача увеличилась на 0,06 рубля, а материалоемкость снизилась на 0,02 рубля.

2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Результаты производственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Изучение показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия персоналом. [Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – Изд. 2-е, доп. и перераб. Ростов н/Д; Феникс, 2005. – 384 с. – (Высшее образование);]

Анализ начинается с изучения структуры и состава персонала и представлен в табл. 17.

Таблица 17

Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами

Показатели	2008 год	доля, %	2009 год	доля, %	Изменение
					Δ±, чел.	темп, %
Служащие	5	16,7	5	14,29	-	-
Рабочие	25	83,3	30	85,71	+5	+20
Итого	30	100	35	100	+5	+16,7

Как видно из табл. 17, численность предприятия увеличилась на 16,7 % за счет увеличения численности рабочих на 20 %. Увеличение числа рабочих связано с увеличением производства продукции. Численность остальных служащих не изменилась.

На рис. 11 представлена структура персонала предприятия за 2009 год.

Рисунок 11. Структура промышленно – производственно персонала предприятия за 2009г.

Основным направлением повышения эффективности производства является использование кадров и повышение производительности труда. Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии характеризует показатель производительности труда, который рассчитывается по формуле (25):

(25)

где ТП – объем товарной продукции, тыс.руб.;

Чппп – численность промышленно – производственного персонала, чел.

Расчет показывает, что производительность труда в 2009 году выросла на 80,46 тыс. руб./чел. или на 15,4 %.

Далее проведем анализ эффективности использования персонала предприятия, который представлен в табл. 18.

Таблица 18

Анализ эффективности использования персонала

Показатель	Условное обозначение	2008 год	2009 год	Отклонение
				Δ±	темп
ТП, тыс. руб.	V	15634,1	21057,01	5422,91	34,69
Численность работающих, чел.	Чраб	30	35	5	16,7
Численность рабочих, чел.	Чр	25	30	5	20
Доля рабочих в общей численности	Др=Чр/Чраб	0,83	0,86	0,03	3,6
Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч	tч	58,75	70,2	11,45	19,55
Время, отработанное одним рабочим, тыс. ч	tч1=tч/Чр	2,35	2,34	-0,01	-0,43
Производительность труда на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТраб=V/ Чраб	521,14	601,6	80,46	15,4
Производительность труда на одного рабочего, тыс.руб./чел.	ПТр=V/Чр	625,36	701,9	76,54	12,2
Среднечасовая выработка	Вс/ч=V/tч	266,25	299,96	33,71	12,66
Трудоемкость, чел/тыс.руб.	Те=Чр/V	0,0016	0,0014	-0,0002	-12,5

После проведенного анализа видно, что выпуск продукции увеличивается большими темпами, чем численность персонала. Также видно, что производительность труда на одного работающего в 2009 году увеличилась на 15,4 %, производительность труда на одного рабочего выросла на 12,2 %, а трудоемкость снизилась на 12,5 %. Все это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.