Заработная плата на предприятии (стр. 13 из 16)
При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы – фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определённое опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции 1 работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 3.2.1.).
Рис. 3.2.1 Структурно-логическая модель выработки рабочего
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВППП=Уд*Д*П*ЧВ
Расчёт влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 3.2.1. видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. грн., или на 4,5 %, в том числе за счёт изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия
DГВУД=DУд*ДПЛ*ППЛ*ЧВПЛ=(+0,02)*225*7,8*284,9= +10000грн.
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
DГВД=Удф*DД*ППЛ*ЧВПЛ=0,82*215*(-0,3)*284,9= -18,2 тыс.грн.
в) продолжительности рабочего дня
DГВП=Удф*Дф*DП*ЧВПЛ=0,82*215*(-0,3)*284,9= -15,1 тыс.грн.
г) среднечасовой выработки рабочих
DГВЧВ= Удф*Дф*Пф*DЧВ=0,82*215*7,5*31,23= +41,3 тыс.грн,
Таблица 3.2.1
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
по ГОАО ш. "Комсомольская"
| Показатель | план | факт | отклонение |
| Среднегодовая численность ППП | 200 | 200 | - |
| В том числе рабочих | 160 | 164 | +4 |
| Уд. Вес рабочих в общей численности рабочих | 0,8 | 0,82 | +0,02 |
| Отработано дней одним рабочим за год | 225 | 215 | -10 |
| Отработано часов всеми рабочими, ч | 280 800 | 264 450 | -16350 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,5 | -0,3 |
| Производство продукции в плановых ценах | 80 000 | 83 600 | +3600 |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. | 400 | 418 | +18 |
| Выработка рабочего:Среднегодовая, тыс. грн. | 500 | 509,8 | +9,8 |
| Среднедневная, тыс. грн. | 2222,2 | 2371 | +148,8 |
| Среднечасовая, тыс. грн. | 284,9 | 316,13 | +31,23 |
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ`=Д*П*ЧВ
DГВ`п=Дф*DП* ЧВПЛ= 215*(-0,3)*284,9= -18,4 тыс. грн.
DГВ`чв=Дф*Пф*DЧВ= 215*7,5*31,23= +50,4 тыс. грн.
________________________
ИТОГО + 9,8 тыс. грн.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования др.
Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приёмы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооружённость или энерговооружённость труда; средний тарифный разряд рабочих; средний срок службы оборудования; доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии – покажут, на сколько гривен изменятся среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.
Для того чтобы узнать, как за счёт этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:
DГВ`xi=DЧВxi*Дф*Пф
Для определения влияния данных факторов на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:
DГВxi=DГВ`xi*Удф
Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объёма выпуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счёт i-го фактора следует умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:
DВПxi=DГВxi*ПППф,
или изменение среднечасовой выработки за счёт i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:
DВПxi=DЧВxi* Дф*Пф*Удф*ПППф
Результаты факторного анализа
| Фактор | DЧВхi | DГВ`xi | DГВППП | DВПxi |
| 1. Численность персонала | - | |||
| 2. Среднегодовая выработка 1 работника | +3600 | |||
| ИТОГО | +3600 | |||
| 2.1. Удельный вес рабочих | +10, | +2000 | ||
| 2.2. Кол-во отработанных дней 1 рабочим за год | -22,2 | -18,2 | -3640 | |
| 2.3. Продолжительность рабочего дня | -18,4 | -15,1 | -3020 | |
| 2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих | +50,4 | +41,3 | +8260 | |
| ИТОГО | +9,8 | +18 | +3600 | |
| 2.4.1. Изменение технологии | +16,07 | +25,9 | +21,2 | +4240 |
| 2.4.2. Изменение структуры продукции | +11 | +17,7 | +14,5 | +2900 |
| 2.4.3. Непроизводительные затраты труда | -1,71 | -2,7 | -2,2 | -440 |
| 2.4.4. Модернизация оборудования | +5,87 | +9,5 | +7,8 | +1560 |
| ИТОГО | +31,23 | +50,4 | +41,3 | +8260 |
Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
3.3 Анализ фонда заработной платы
В состав заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жильё, топливо, носящие регулярный характер.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчётного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчётном месяце.
Оплата труда представляет собой денежное выражение, той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.
Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в
Таблица 3.3.1
Анализ использования средств, направляемых на потребление
по ГОАО ш. "Комсомольская"
| Вид оплаты | Сумма, тыс. грн. | ||||
| 1999 | 2000 | 2001 | отклонение от плана | ||
| план | факт | ||||
| 1. Фонд оплаты труда | 7463 | 9119 | 11856 | 11739 | -117 |
| 1.1.По сдельным расценкам | 2988 | 3658 | 4878 | 4770 | -108 |
| 1.2.Тарифным ставкам и окладам | 2033 | 2340 | 3040 | 3060 | +20 |
| 1.3.Премии за производственные результаты | 1450 | 1939 | 2520 | 2490 | -30 |
| 1.4.Доплата за профессиональное мастерство | 174 | 254 | 325 | 318 | -7 |
| 1.5.Доплата за руководство бригадой | 20 | 21 | 30 | 30 | - |
| 1.6.Доплата за вредные условия труда | 299 | 320 | 423 | 413 | -10 |
| 1.7.Доплата за сверхурочные часы | 5 | 7 | - | 16 | +16 |
| 1.8.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 484 | 566 | 630 | 622 | -8 |
| 1.9.Доплата до среднего уровня | 4 | 6 | - | 10 | +10 |
| 1.10.Оплата труда совместителей | 6 | 8 | 10 | 10 | - |
| 2. Выплаты за счёт чистой прибыли | 66 | 86 | 134 | 132 | +2 |
| 2.1.Материальная помощь | 60 | 80 | 126 | 124 | -2 |
| 2.2.Выплата дивидендов | 6 | 6 | 8 | 8 | - |
| 3. Выплаты социального характера | 124 | 191 | 229 | 225 | -4 |
| 3.1.Пособия по временной нетрудоспособности | 81 | 121 | 147 | 145 | -2 |
| 3.2.Стоимость профсоюзных путёвок | 43 | 70 | 82 | 80 | -2 |
| Итого средств, направленных на потребление | 7653 | 9396 | 12219 | 12096 | -123 |
| Доля в общей сумме, % фонда оплаты труда | 97,5 | 97,1 | 97,0 | 97,0 | - |
| выплат из чистой прибыли | 0,9 | 0,9 | 1,1 | 1,1 | - |
| выплат за счёт фонда социальной защиты | 1,6 | 2,0 | 1,9 | 1,9 | - |
Далее в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПср) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл)в целом по предприятию.