Заработная плата на предприятии (стр. 14 из 16)
∆ФЗПабс = ФЗПср – ФЗПпл
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 104% (43586,8 ÷ 41892,7).
Однако, необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчёта представлены в таблице 3.3.2.
Таблица 3.3.2
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
по ГОАО ш. "Комсомольская"
| Вид оплаты | Сумма, тыс.грн. | ||||
| 1999 | 2000 | 2001 | отклонение от плана | ||
| план | факт | ||||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 4438 | 5597 | 7398 | 7260 | -138 |
| 1.1.Посдельным расценкам | 2988 | 3658 | 4878 | 4770 | -108 |
| 1.2.Премии за производственные результаты | 1450 | 1939 | 2520 | 2490 | -30 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда | 1718 | 2006 | 2602 | 2613 | +11 |
| 2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 1220 | 1404 | 1824 | 1836 | +12 |
| 2.2.Доплаты:2.2.1.За профессиональное мастерство | 174 | 254 | 325 | 318 | -7 |
| 2.2.2.За руководство бригадой | 20 | 21 | 30 | 30 | - |
| 2.2.3. За вредные условия труда | 299 | 320 | 423 | 413 | -10 |
| 2.2.4. За сверхурочные часы | 5 | 7 | - | 16 | 16 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 6156 | 7603 | 10000 | 9873 | -127 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 484 | 566 | 630 | 622 | -8 |
| 4.1.Относящаяся к переменной части | 290 | 340 | 378 | 373 | -5 |
| 4.2. Относящаяся к постоянной части | 194 | 226 | 252 | 249 | -3 |
| 5. Оплата труда служащих | 813 | 936 | 1216 | 1224 | +8 |
| 6. Общий фонд заработной платы | 7463 | 9119 | 11856 | 11739 | -117 |
| в том числе:переменная часть | 4728 | 5937 | 7776 | 7633 | -143 |
| постоянная часть | 2735 | 3182 | 4080 | 4106 | +26 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, % | |||||
| переменной части | 63,4 | 65,1 | 65,6 | 65,0 | -0,6 |
| постоянной части | 36,6 | 34,9 | 34,4 | 35,0 | +0,6 |
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост), (1)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп– коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
∆ФЗПотн = 11739 – (7776 ×1,04 + 4080) = - 428 тыс.грн.
Следовательно, на предприятии имеется относительная недостача в использовании фонда заработной платы в размере 428 тыс.грн. Это произошло из-за того, что планировалось на 5 работников больше, чем оказалось фактически.
3.4 Анализ постоянной части фонда оплаты труда
К постоянной части фонда оплаты труда относят;
1) зарплата рабочих-повременщиков;
2) зарплата служащих;
3) все виды оплат.
фонд повременой з/пл 
среднесписочная среднегодовая зарплата 
численность (ЧР) одного рабочего (ГЗП) количество отработанных среднедневная зарплата 
дней рабочим в среднем одного рабочего (ДЗП)за год (Д)
средняя среднечасовая зарплата 
продолжительность одного рабочего (ЧЗП)смены (П)
Рисунок 3.4.1 -Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 3.4.1.
Таблица 3.4.1
Исходные данные для анализа повременного фонда
заработной платы
| Показатель | 1999 | 2000 | 2001 | отклонение от плана | |
| план | факт | ||||
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков | 111 | 110 | 106 | 107 | +1 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год | 220 | 218 | 222 | 220 | -2 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | 7,94 | 7,80 | 8,00 | 7,95 | -0,05 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. | 1220 | 1404 | 1824 | 1836 | +12 |
| Зарплата одного работника, руб.:среднегодовая (ГЗП) | 10990 | 12763 | 17207 | 17159 | -48 |
| среднедневная (ДЗП) | 49,9 | 58,5 | 77,5 | 78,0 | +0,5 |
| среднечасовая (ЧЗП) | 6,3 | 7,5 | 9,7 | 9,8 | +0,1 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 3.4.2.
Таблица 3.4.2
Алгоритм расчёта влияния факторов
| Алгоритм расчёта | 1999 | 2000 | 2001 |
| ∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл | +10990 | +12763 | +17207 |
| ∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) | -10545 | -11803 | -5136 |
| Итого: | +445 | +960 | +12071 |
| в том числе:∆ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл | -12300 | -15420 | -12433 |
| ∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл | -10625 | -10503 | -11417 |
| ∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл) | +12380 | +14120 | +18714 |
| Итого: | -10545 | -11803 | -5136 |
Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошёл в основном за счёт увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднего заработка, вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.