Анализ финансового состояния производственного предприятия (стр. 7 из 12)

Таблица 29 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год		План отчетного года к прошлому году, %	Отчетный год к прошлому году, %	Выполнение плана, %
		по плану	фактически
1 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	202448,72	277637,13	302607,14	137,14	149,47	108,99
2 Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	15937,61	18369,62	21636,61	115,26	135,76	117,78
3 Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2)	–	–	–	1,1898	1,1010	0,9254

В отчетном году планировался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).

Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы, определяемому по формуле:

,

где

– фонд заработной платы ППП за отчетный год;

– индекс производительности труда;

– индекс среднегодовой заработной платы одного работающего.

Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее всего, он обусловлен инфляцией.

5. Анализ объема производства и реализации продукции

Таблица 30 – Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Показатели	За предыдущий год	По плану			Фактически
		сумма	отклонения от пред. года		сумма	отклонения
						от плана		от пред. года
			сумма	в %		сумма	в %	сумма	в %
Товарная продукция, тыс. руб.	47373	65800	18427	38,90	67784	1984	3,02	20411	43,09
Реализованная продукция, тыс. руб.	43357	65000	21643	49,92	65644	644	0,99	22287	51,40

Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на 20411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана – на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.

Объем реализованной продукции также возрос: против прошлого года на 22287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана – на 644 тыс. руб. или на 0,99%.

Таблица 31 – Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета

Ассортимент	Выпуск продукции		Структура продукции, %		Фактический выпуск по плановой структуре	Изменение объема продукции от структуры	Засчитывается в выполнение плана по структуре	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
Изделие А	16770	16601	25,49	24,49	17275,6	-674,6	16601,0	98,99
Изделие Б	11860	12540	18,02	18,50	12217,6	322,4	12217,6	105,73
Изделие В	3240	3153	4,92	4,65	3337,7	-184,7	3153,0	97,31
Изделие Г	4150	5925	6,31	8,74	4275,1	1649,9	4275,1	142,77
Изделие Д	12820	13740	19,48	20,27	13206,5	533,5	13206,5	107,18
Изделие Е	16960	15825	25,78	23,35	17471,4	-1646,4	15825,0	93,31
Итого	65800	67784	100,00	100,00	67784,0	2505,7	65278,3	103,02

Процент выполнения плана по структуре:

Отклонение за счет структуры: 67784,0 – 65278,3 = 2505,7 тыс. руб.

Выполнение плана по ассортименту:

– по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);

– по методу среднего процента:

Недовыполнение плана по ассортименту: 64409 – 65800 = – 1391 тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:

– изделие А: на 1,01% (100 – 98,99) или на 169 тыс. руб.;

– изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;

– изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.

По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

– снижение прибыли;

– штрафные санкции из-за невыполнения договорных обязательств;

– в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставку изделий А, В и Е составят:

(169 + 87 + 1135) Ч 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины: недостатки в организации производства, нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Таблица 32 – Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес, %		Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности
	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%
I декада	20000	15440	30,40	22,78	15440	22,78
II декада	21000	18620	31,91	27,47	18620	27,47
III декада	24800	33724	37,69	49,75	24800	37,69
Итого	65800	67784	100,00	100,00	58860	87,94

План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска продукции, к общему плановому выпуску:

Проведенный расчет показывает, что предприятие работало неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:

Средний плановый выпуск продукции:

Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 36,49%.

Отрицательные последствия влекут не только невыполнение плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска по декадам (таблица 33).

Таблица 33 – Анализ чисел аритмичности

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.		Уровень выполнения плана	Отклонение от плана в связи
	план	факт		с невыполнением	с перевыполнением
I декада	20000	15440	0,7720	0,2280	–
II декада	21000	18620	0,8867	0,1133	–
III декада	24800	33724	1,3598	–	0,3598
Итого	65800	67784	0,3413	0,3598

Коэффициент аритмичности равен:

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля; внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущественного состояния

Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс

Наименование статей	Коды строк	На начало года		На конец года		Отклонение
		тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. веса,%	темп измене-ния, %
1. Внеоборотные активы1.1. Основные средства	120	5 160	24,9	43 911	33,2	38 751	8,3	751
1.2. Нематериальные активы	110
1.3. Прочие внеоборотные активы	130+135+ +140+150	1 781	8,7	9 212	7	7 431	-1,7	417,2
ИТОГО по разделу 1	190	6 941	33,6	53123	40,2	46 181	6,6	665,4
2. Оборотные активы2.1. Запасы и затраты	210+220	5 521	26,7	41249	31,2	35 728	4,5	647,2
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	7 586	36,7	26980	20,4	19 394	-16,3	255,7
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	250
2.5. Денежные средства	260	611	2,95	10781	8,2	10 170	5,25	1665
2.6. Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	13 718	66,4	79 009	59,8	65 292	-6,6	475,9
Стоимость имущества (итог баланса)	190+290300	20 659	100	132 132	100	111 473	0	539,6
3. Капитал и резервы3.1. Уставной капитал	410	6 245	30,2	13 219	10	6 974	-20,2	111,7
3.2. Добавочный и резервный капитал	420+430	1 518	7,3	53 434	40,4	51 916	33,1	3 420
3.3. Специальные средства и целевые финансирование и поступления	440+450
3.4. Нераспределенная прибыль	460+470
3.5. Непокрытый убыток	465+475	238	1,2	238	0,2	0	-1	0
ИТОГО по разделу 3	490	8 001	38,7	66 891	50,6	58 890	11,9	736
4. Долгосрочные пассивы	590	7989	38,7	33 977	25,7	25 988	-13	575,7
5. Краткосрочные пассивы5.1. Заемные средства	610	3 780	18,3	11 550	8,8	7 770	-9,5	205,6
5.2. Кредиторская задолженность	620	788	3,81	19 715	14,9	18 927	11,09	197,5
5.3. Прочие пассивы	630+640++650
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	660	101	0,4	-	-	-101	-0,4	0
ИТОГО по разделу 5	690	4 669	22,6	31 265	23,7	26 596	1,1	569,6
Всего заемных средств	590+690	12658	61,3	65 242	49,4	52 584	-11,9	415,4
Итог баланса	700	20 659	100	132 132	100	111 473	0	539,6
Величина собственных средств в обороте	490 – –190	1 060	5,1	13 768	10,4	12 708	5,3	1198,8

При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.