Таблица 2.9Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
| Расчеты с дебиторами | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| покупателей и заказчиков | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| прочая дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Окончание таблицы 2.9
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 268421 | 100 | 340425 | 100 | 72004 | 0 |
| покупателей и заказчиков | 133715 | 49,8 | 257638 | 75,7 | 123923 | 25,9 |
| поставщиков и подрядчиков | 98601 | 36,7 | 63466 | 18,6 | -35135 | -18,1 |
| по налогам и сборам | 31278 | 11,7 | 13592 | 4 | -17686 | -7,7 |
| по расчетам с персоналом | 4150 | 1,5 | 3597 | 1,1 | -553 | -0,4 |
| разных дебиторов | 677 | 0,3 | 2132 | 0,6 | 1455 | 0,3 |
| прочая дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 268421 | 100 | 340425 | 100 | 72004 | 0 |
По данным бухгалтерского учета РУП «МАЗ» дебиторская задолженность на 01.01.2010 г. Составляет 340 425 млн.руб. и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 12,26%.
Основными дебиторами предприятия являются организации покупатели продукции РУП «МАЗ», в адрес которых отгружена автотехника, материалы и комплектующие. На начало года задолженность покупателей и заказчиков составили 49,8%, а конец года – 75,7%. Предприятия – поставщики материалов и комплектующих изделий, которым произведена предоплата на начало года должны 98 601 млн. руб. (36,7%), а на конец года – 63 466 млн.руб. (18,6%).
Изучим состав и структуру кредиторской задолженности. Источник информации – это раздел V пассива баланса организации. Данные расчетов свести в табл. 2.10.
Таблица 2.10Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
| Расчеты с дебиторами | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 526167 | 100 | 273267 | 100 | -252900 | 0 |
| перед поставщиками и подрядчиками | 93886 | 17,8 | 159231 | 58,3 | 65345 | 40,5 |
| перед покупателями и заказчиками | 382062 | 72,6 | 53352 | 19,5 | -328710 | -53,1 |
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 27096 | 5,2 | 28381 | 10,4 | 1285 | 5,2 |
| по прочим расчетам с персоналом | 40 | 0 | 42 | 0 | 2 | 0 |
Окончание таблицы 2.10
| по налогам и сборам | 11446 | 2,2 | 20736 | 7,6 | 9290 | 5,4 |
| по социальному страхованию и обеспечению | 9566 | 1,8 | 9087 | 3,3 | -479 | 1,5 |
| по лизинговым платежам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| перед прочими кредиторами | 2071 | 0,4 | 2438 | 0,9 | 367 | 0,5 |
Основными кредиторами на начало года являются организации покупатели продукции РУП «МАЗ» (72,6%), которые произвели предоплату согласно условиям заключенных договоров за автотехнику и комплектующие. А на конец года основными кредиторами становятся предприятия – поставщики материалов и комплектующих изделий (58,3%).
Проведем сравнительный анализ соответствующих статей дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода. Источники информации: разделы II актива и V пассива баланса, данные табл. 2.9, 2.10. Результаты расчета сведем в табл. 2.11.
Таблица 2.11Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода
| Показатели | Дебиторскаязадолженность | Кредиторскаязадолженность | Превышениезадолженности | |
| дебиторской | кредиторской | |||
| Задолженность, в т.ч. | 340425 | 273267 | 206418 | 139260 |
| перед поставщиками и подрядчиками | 63466 | 159231 | 95765 | |
| перед покупателями и заказчиками | 257638 | 53352 | 204286 | |
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 3597 | 28381 | 24784 | |
| по прочим расчетам с персоналом | 42 | 42 | ||
| по налогам и сборам | 13592 | 20736 | 7144 | |
| по социальному страхованию и обеспечению | 9087 | 9087 | ||
| по лизинговым платежам | 0 | 0 | ||
| перед прочими кредиторами и дебиторами | 0 | 2438 | 2438 | |
| перед разными дебиторами | 2132 | 0 | 2132 | |
| Итого: | 340425 | 273267 | 67158 | |
Из таблицы видно, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 67 158 млн.руб. Это хорошо, т.к. эти средства предприятие получит втечение 12 месяцев.
3 АНАЛИЗ ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ
Проведем анализ объема реализации продукции, работ и услуг на основании данных табл. 1.2. Источники информации: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №1-П «Годовая, квартальная, месячная отчетность промышленного предприятия по продукции».
Таблица 3.1Анализ объема производства и реализации продукции, работ, услуг
| Наименование показателей | 2008 г. | 2009 г. | Измене- ние, +/- | Темп роста, % |
| 1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | 3220457 | 3890303 | 669846 | 120,8 |
| 2. Налоги, включаемые в выручку от реализа-ции продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | 129925 | 196100 | 66175 | 150,93 |
| 3. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), млн. руб. | 3090532 | 3694203 | 603671 | 119,53 |
| 4. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), в сопоставимых ценах, млн. руб. | 3263602 | 4096871 | 833269 | 125,53 |
| 5. Объем производства продукции в фактичес-ких ценах, млн. руб. | 3462187 | 4022510 | 560323 | 116,18 |
| 6. Доля реализованной продукции в произведенной продукции, % | 93,02 | 96,71 | 3,69 | 103,97 |
| 7. Отклонение выручки от реализации продук-ции (за минусом НДС, акцизов и др.) от объема производства продукции (в фактических ценах), млн. руб. | -371655 | -328307 | 43348 | 88,34 |
Объем производства продукции вырос на 16,18%. Выручка от реализации продукции выросла на 19,53%, это говорит о том, что была реализована продукция, находящаяся на складах предприятия. В 2009 году выросла доля реализованной продукции с 93,02% до 96,71%.
4 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ
Исследуем состав затрат на производство и реализацию продукции, определим удельный вес каждого элемента, долю живого и овеществленного труда в общих затратах, выявим тенденцию в изменении структуры затрат (табл. 4.1.). Источники информации: данные планового отдела, выписка из формы № 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия 2009 г.»
Таблица 4.1 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции
| Экономическиеэлементы затрат | Абсолютныепоказатели, тыс.руб. | Изменение | Структуразатрат, % | Изменение структуры, % | |||
| пред.год | отчетн. год | сумма, тыс.руб. | % | пред.год | отчетн. год | ||
| Материальные затраты | 2040680 | 2546938 | 506258 | 124,81 | 79,6 | 78,8 | -0,8 |
| Расходы на оплату труда | 324712 | 387739 | 63027 | 119,41 | 12,7 | 12 | -0,7 |
| Отчисления на социальные нуж-ды | 96348 | 150361 | 54013 | 156,06 | 3,8 | 4,7 | 0,9 |
| Амортизация основных средств и нематериаль-ных активов | 47165 | 56575 | 9410 | 119,95 | 1,8 | 1,7 | -0,1 |
| Прочие затраты | 54367 | 91699 | 37332 | 168,67 | 2,1 | 2,8 | 0,7 |
| Итого затрат на производство продукции | 2563272 | 3233312 | 670040 | 126,14 | 100 | 100 | 0 |
Рост затрат и снижение рентабельности произошло за счет увеличения статей расходов на производство продукции.
Изучение затрат по этим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а также прошедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.
Оценку изменений уровня затрат на один рубль товарной (реализованной) продукции, работ и услуг произведем в табл. 4.2.
Таблица 4.2Оценка уровня затрат на один рубль товарной продукции
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | ||
| по плану | фактически | от пред. года | отплана | ||
| 1. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб. | 2563272 | 3100590 | 3233312 | 670040 | 132722 |
| 2. Объем продукции (работ, услуг) в фактических ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки), тыс.руб. | 3462187 | 3658910 | 4022510 | 560323 | 363600 |
| 3. Затраты на один рубль товарной продукции (работ, услуг), руб. (стр1/стр2) | 0,74 | 0,85 | 0,8 | 0,06 | -0,05 |
По данным таблицы наблюдаем увеличение затрат на один рубль товарной продукции на 0,06 руб., по сравнению с планом затрат на один рубль товарной продукции уменьшились на 0,05 руб.