Хозяйственная деятельность предприятия 2 (стр. 3 из 4)

Общее изменение по статье «Сырьё и материалы» составило

∆ С = 21 – 16,5 = 4,5 тыс. руб.

в том числе за счет изменения расхода сырья на единицу изделия

∆ С рс = (6 – 5) х 110 х 30 = +3,3 тыс. руб.

за счет изменения объёма выпуска изделий

∆ С вып = 6 х (100 – 110) х 30 = - 1,8 тыс. руб.

за счет изменения цены за сырьё

∆ С ц. с. = 6 х 100 х (35 – 30) = 3,0 тыс. руб.

Задача № 6(1)

Проанализировать прибыль от реализации продукции и рентабельность. Рассчитать влияние основных факторов на отклонение от плана по каждому показателю.

Показатели	план	План в пересчете на факт. объём продукции	факт
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	400	405	440
Выручка от реализации (за минусом налогов), млн. руб.	500	507	530
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	100	102	90

Решение:

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 90 – 100 =-10 млн. руб. или на 10%.

При сравнении плановой прибыли и условной, исчисленной исходя из фактического объёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции узнаем, на сколько она изменилась за счет объёма и структуры реализованной продукции.

∆ПVрп, уд = 102 – 100 = + 2 млн. руб.

Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли, которое устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объём продаж:

ΔПс = 405 – 440 = - 35 млн. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен:

ΔПц = 530 –507= + 23 млн. руб.

Итого: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. руб.

Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации продукции к сумме выручки.

Rрп = Прп: В

Rрп пл = 100: 500 = 20,0%

Rрп факт = 90: 530 = 16,98%

Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 3,02% или

ΔR = 16,98 – 20,0 = - 3,02%

Задача № 7(1)

Решение:

На основании данных баланса определим финансовую устойчивость предприятия. Определим порог рентабельности и запас финансовой устойчивости за отчётный и прошлый годы.

Показатель	Уровень показателя
	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент финансовой независимости Кф. н. =СК: ВБСК - собственный капиталВБ – валюта баланса	19432792708725=71,7	24313273753422=64,8	-6,9
Коэффициент финансовой зависимости Кф. з = ЗК: ВБ, ЗК – заёмный капитал	7654462708725= 28,3	13220953753422= 35,2	+ 6,9
Коэффициент финансового рискаКф. р = ЗК: СК	7654461943279=39,39	13220952431327= 54,38	+ 14,99
Коэффициент маневренности капиталаКм= СОС: СКСОС – собственные оборотные средства	(1943279 - 1784351): 1943279 =8,17	(2431327 – 2099547): 2431327 = 13,65	+5,48
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом З: СКЗ - запасы	602212765446= 78,67	8429071322095= 63,75	-14,92
Порог рентабельности=Постоянные затраты в себестоимости продукции: доля маржинального дохода в выручке, тыс. руб.	(2234548 х 0,35): (2450205 – 2234548 х 0,65) х 1/2450205 = 1920608,9	(3546347 х 0,3): (3766967 –3546347 х 0,7) х 1/3766967 = 3119981,7	+1199372,8
Запас финансовой устойчивости = Выручка – порог рентабельностиВыручка	(2450205-1920608,9): 2450205 = 21,6	(3766967 – 3119981,7): 3766967 = 17,2	- 4,4

Оценим платежеспособность предприятия

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные: Краткосрочные

активы обязательства

= 1653875: 1322095 = 1,25 < 2

Коэффициент обеспеченности

собственными оборотными = (оборотные средства - ТМЦ)

средствами Краткосрочные обязательства

= (1653875 – 842907): 1322095 = 0,61 < 1

Обеспеченность финансовых = денежные средства

обязательств активами Краткосрочные обязательства

= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 – 0,08)

Проанализируем эффективность использования оборотного капитала.

Оборачиваемость капитала с одной стороны зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала, а с другой – от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленнее, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупного капитала, т.е.

Коб. с. к. = Удт. а. х Коб. т. а.

Поб. с. к =П об. т. а: УДт. а, где

Коб. с. к. – коэффициент оборачиваемости совокупного капитала;

Удт. а. – удельный вес текущих активов в общей сумме активов;

Коб. т. а. – коэффициент оборачиваемости текущих активов;

Поб. с. к - продолжительность оборота совокупного капитала;

П об. т. а – продолжительность оборота текущих активов.

Таблица

Анализ продолжительности оборота капитала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2450205	3766967	+1316762
2. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб.	2041837,5	3231073,5	+1189236
3. Среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб.	790388,7	1289124,5	+498735,8
4. Коэффициент оборачиваемости всего капитала(1: 2)	1,2	1,17	- 0,03
5. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала	0,387	0,3989	+0,0119
6. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (1: 3)	3,1	2,9	-0,2
7. Продолжитель-ность оборота всего капитала, дней (2 х 360: 1)	300	309	+9
8. Продолжитель-ность оборота оборотного капитала (3 х 360: 1)	116	123	+7

Продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 9 дней, а коэффициент оборачиваемости снизился на 0,03.

Необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его круговорота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.

Уровень показателя
Коэффициент оборачиваемости	Продолжительность оборота, дни
Общее изменениеВ том числе за счет:- структуры капитала- скорости оборота оборотного капитала	1,17 – 1,2 = - 0,030,3989 х 3,1 – 0,387 х 3,1 = +0,036890,3989 х 2,9 – 0,3989 х 3,1 = - 0,06689	309 – 300 = +9116: 0,3989 – 300 = - 9309 – 116: 0,3989 = 18

Экономический эффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота.

± Э = Сумма оборота: Дни в периоде х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 – 116(= + 73246,6 тыс. руб.

В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 7 дней сумма дополнительно привлеченных средств в оборот составила 73246,6 тыс. руб.

Определим влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.

Таблица

Показатели эффективности использования совокупного капитала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Балансовая прибыль2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 3. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. 4. Рентабельность капитала.% (стр.1: стр.3) 5. Рентабельность продаж,% (стр.1: стр.2) 6. Коэффициент оборачиваемости капитала (стр.2: стр.3) Изменение рентабельности капитала за счет: коэффициента оборачиваемостирентабельности продукции	31867624502052041837,515,613,01,2(1,17 – 1,2) х 13 = - 0,4%(6,2 – 13) х 1,17 = - 8,0%	23395237669673231073,57,26,21,17

Работа над ошибками

Задача № 1(3)

Вид продукции	Выпуск продукции, шт.		Плановая цена, тыс. руб.P ˚	Удельный вес продукции, %		Товарная продукция, тыс. руб.
	ПланQ ˚	ФактQ №
				план	факт	ПланQ Р ˚ ˚	Факт при плановой структуре	При плановых ценах Q Р № ˚
В	45	40	15	15	9,8	675	697,5	600
С	50	55	12	16,7	13,5	600	446,4	660
Д	60	70	9	20	17,1	540	251,1	630
Е	65	60	7	21,7	14,6	455	151,9	420
И	80	85	20	26,6	20,7	1600	1240	1700
Итого	310	0	3870	2786,9	4010
А	60	20	14,6	-	1200
Б	40	10	9,7	-	400
Всего	300	410	Х	100	100	3870	2786,9	5610

Общее изменение объема товарной продукции составляет

5610– 3870 = 1740 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска

2786,9 – 3870 = - 1083,1 тыс. руб.

Влияние структуры на товарную продукцию

5610 – 2786,9 = + 2823,1 тыс. руб.

Задача № 4(6)

Вывод: Факторами, влияющими на изменение фондоотжачи ОПФ являются изменения активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменения фондоотдачи активной части фондов.Фондоотдача ОПФ уменьшилось на 1 руб. в отчетном году по сравнению с плановым в том числе снизилась на 1 руб. за счет увеличения удельного веса активной части фондов и снизилась на 0,17 руб. за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов. Увеличение фондоотдачи за счет снижения удельного веса машин и оборудования составила 2,9 руб. Снижение фондоотдачи за счет увеличения отдачи машин и оборудования составила 3,86 руб.