5.4 Анализ состава и динамики основных источников прибыли предприятия
Отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах представляет собой соотношение доходов, получаемых в процессе производственной и иной деятельности предприятия в течение определённого периода времени, с затратами, понесёнными в этот же период времени. Он необходим для оценки эффективности текущей деятельности, резервов увеличения собственного капитала проекта. Для его заполнения используются данные предыдущих разделов плана предприятия.
1) выручка от реализации продукции определяется на основе прогнозных объёмов продаж по годам и прогнозных цен на единицу продукции;
2) прогнозирование объёмов продаж учитывает результат маркетинговых исследований – рассматривается ожидаемый ежегодный прирост производства продукции, а также возможности предприятия, т.е. производственные мощности. Оценка прироста производства продукции должна исходить из анализа перспектив развития отрасли и ретроспективных тенденций развития предприятия;
3) оценка ежегодного роста цен на продукцию предприятия основывается на макроэкономических и отраслевых исследованиях, а также на данных о росте цен в прошлые годы (для прогнозных расчётов используются данные Минстата).
В этом отчёте приводятся данные, которые отражают операционную деятельность предприятия (т.е. процесс производства и сбыта продукции) за определённые периода времени – каждый период реализации проекта. Из этих данных можно определить прибыльность предприятия. Отчет прилагается.
Подготовка отчёта о движении денежных средств обусловлена тем, что понятия «доходы» и «затраты», используемые при составлении отчёта о прибыли не отражают напрямую действительного движения денежных средств: весь объём производимой в течение интервала планирования не реализуется в том же интервале и затраты на реализованную продукцию не всегда относятся к тому временному периоду. Учёт этих факторов производится путём определения потребности в оборотном капитале, в состав которого включаются статьи «Незавершённое производство», «Готовая продукция» и др.
Кроме того, в отчёте о прибыли нет информации, кроме производственно-хозяйственной, о других направлениях деятельности предприятия – инвестиционной и финансовой деятельности.
Данный отчёт характеризует операции связанные с образованием источников финансовых ресурсов и с использованием этих ресурсов.
В качестве источников финансирования рассматриваются:
1) уставный капитал – если предполагается увеличение уставного капитала в течение периода реализации проекта (n лет);
2) привлечённые средства – если предполагается использование долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов (за исключением средств государственной финансовой поддержки);
3) прочие источники финансирования, например, текущие (краткосрочные) пассивы, такие как задолженность по оплате труда, по имущественному и личному страхованию, по расчёту с бюджетом и т.д.
План движения денежных потоков отражает операционную, инвестиционную и финансовую деятельность предприятия.
| Расчет чистой прибыли от реализации продукции | ||||
| Виды поступлений и издержек | Ед. изм. | 2005 отчет | 2006 оценка | 2007 прогноз |
| 1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) | млн. руб. | 44 907 | 59 947 | 79 881 |
| 2. Налоги и отчисления из выручки | млн. руб. | 6 633 | 9 149 | 10 236 |
| 3. Затраты реализованной продукции | млн. руб. | 38 524 | 49 795 | 61 319 |
| 4. Прибыль от реализации | млн. руб. | -250 | 1 003 | 8 326 |
| 5. Прочие доходы (расходы) | млн. руб. | -4 528 | -318 | 500 |
| 6. Балансовая прибыль (убыток) | млн. руб. | -4 778 | 685 | 8 826 |
| 7. Льготируемая прибыль | млн. руб. | 0 | 0 | 0 |
| 8. Налогооблагаемая прибыль | млн. руб. | 0 | 0 | 8 826 |
| 9. Налоги из прибыли | млн. руб. | 534 | 671 | 2 706 |
| 10. Чистая прибыль - всего | млн. руб. | -5 312 | 14 | 6 120 |
| 11. Использование чистой прибыли | ||||
| 11.1 погашение задолженности по кредитам (% и кредиты) | млн. руб. | -3 195 | -3 610 | 0 |
| 11.2 резервный фонд | млн. руб. | 0 | 0 | 306 |
| 11.3 фонд пополнения оборотных средств | млн. руб. | 0 | 0 | 1 836 |
| 11.4 фонд накопления | млн. руб. | 0 | 0 | 2 386 |
| 11.5 фонд потребления | млн. руб. | 0 | 0 | 1 591 |
| 11.6 другие направления | млн. руб. | -2 711 | -650 | 0 |
| Справочно: перерасход прибыли | млн. руб. | -11 218 | -4 246 | 0 |
| Чистый доход= чистая прибыль+ амортизация | млн. руб. | -10 008 | -2 688 | 8 050 |
Из приведенных данных в таблице за 2005 год предприятие по результатам данного года имело убыток от основного вида деятельности и прочих видов реализации. Балансовый убыток за 2005 год составил 4778 млн. рублей.
Согласно прогнозных данных выручка (брутто) по оценке 2006 года на конец года составит 59947 млн. руб. и против 2005 года увеличится на 15040 млн. руб. Себестоимость же, реализованной продукции по оценке 2006 года составит 49795 млн., против 38524 млн. руб. за 2005 год и увеличится на 11271 млн. руб по сравнению с 2005 годом. Увеличение себестоимости продукции в 2006 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года связано с увеличением объемов реализации продукции.
По оценке предприятия в 2006 году будет получена прибыль от реализации продукции на сумму 1003 млн. руб. Балансовая прибыль по оценке в 2006 году составит 685 млн. рублей. На уменьшение балансовой прибыли 2003 года повлияет убыток от прочих видов реализации продукции в результате превышения затрат, относимых на себестоимость, над выручкой. Рентабельность реализованной продукции на конец 2006 года составит 2,0 %. Чистая прибыль после уплаты налогов, исчисляемых из прибыли по оценке 2006 года составит на конец 2006 года 14 млн. рублей. На конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности 2006 года при распределении прибыли повлияют затраты, связанные с погашением процентов по просроченным обязательствам завода по кредитной линии перед банками, относимых за счет прибыли, остающейся у предприятия. В течение всего 2006 года предприятие испытывало дефицит собственных оборотных средств, который не позволял предприятию своевременно производить расчеты с банками.
На конец 2006 года перерасход чистой прибыли составит 4 246 млн. рублей, с учетом амортизации, начисленной за указанный период на сумму 1 544 млн. рублей перерасход за указанный период уменьшится и составит 2688 млн. рублей.
Из данной таблицы видно, что по оценке предприятия в 2006 году у предприятия не будет балансового убытка, как это наблюдалось в 2005 году и значительно будет уменьшен перерасход по прибыли. Прибыль от реализации продукции собственного производства запланирована на 2007 год на сумму 8 326 млн. рублей, увеличение ее по сравнению с оценкой 2006 года на конец года составит на сумму 7 323 млн. рублей.