Подоходный налог
Подоходный налог взимается с физических лиц (причём если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он даёт немного меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания – путём вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Подоходным налогом облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т.д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.
Налог может уплачиваться либо на основании декларации, либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории. В каждой категории могут применяться свои вычеты. Вычитаются расходы на общественный транспорт от дома до работы. Не облагаются выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и другое. Величина облагаемого дохода может корректироваться на скидки по возрасту (старше 64 лет).
Особые расходы налогоплательщиков могут вычитаться в пределах 5-10% общей суммы доходов налогоплательщиков (страховые взносы, взносы на повышение квалификации, пожертвования).
Вычитаются непредвиденные расходы (пребывание в больнице, уход за членом семьи) и необлагаемые минимумы, предоставляемые разным категориям налогоплательщиков. Ставки налогообложения прогрессивные – от 19 до 53%.
Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из 6 групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и т.д.) Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75% от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование – 7,125% (с дохода не более 3525 евро), платежи по безработице – 3,25% (с дохода не более 5200 евро).
Налог с наследства и дарений
Ставки составляют от 7 до 50% в зависимости от стоимости имущества и степени родства.
К прочим налогам относится церковный налог (ставка 9%), который уплачивают члены церковной организации (налог идет в доход церкви).
Местные налоги на потребление и расходы включают налоги на торговлю в розлив спиртных напитков. Важными источниками местных бюджетов являются компенсационные взносы.
Солидарный сбор
Сбор установлен в целях преодоления финансовых трудностей, связанных с объединением Германии. База обложения – исчисленный корпорационный налог и подоходный налог с физических лиц. Ставка – 7,5%.
Налог на недвижимость составляет 1,5%.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы.
Преобладают косвенные налоги. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.
Основные Федеральные налоги: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др.
Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.
- стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики;
- социальная направленность;
- учет территориальных аспектов.
Все меры по налогообложению находятся в компетенции Парламента (Национальная Ассамблея).
Правила применения налогов стабильны в течение ряда лет. Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий.
НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:
- 18,6% - нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
- 33,33 - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
- 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
- 5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).
Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета.
Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья из одного человека.
В зависимости от доходов ставки составляют от 0 до 40%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 5875 евро. В 2010 году во Франции применялись ставки, указанные в таблице 3.
Таблица 3
Ставки подоходного налога
| Налоговая база, евро | Ставка, % |
| До 5875 | 0 |
| 5875 – 11720 | 5,5 |
| 11 720 – 26 030 | 14 |
| 26 030 – 69 783 | 30 |
| Более 69 783 | 40 |
В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.
Подоходный налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн.
Налог на имущество или налог на богатство
Налог на имущество ежегодно выплачивают физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала.
Ставки на 2011 год:
• Менее 790.000 евро - 0 %, общая сумма уплаты - 0 евро
• От 790.000 до 1.280.000 евро - 0,55 %, общая сумма уплаты - от 0 до 2.695евро
• От 1.280.000 до 2.520.000 евро - 0,75 %, общая сумма уплаты - от 2 .695 до 11.995 евро
• От 2.520.000 до 3.960.000 евро - 1 %, общая сумма уплаты - от 11.995 до 26.395 евро
• От 3.960.000 до 7.570.000 евро - 1,30 %, общая сумма уплаты - от 26.395 до 73.325 евро
• От 7.570.000 до 16.480.000 евро - 1,65 %, общая сумма уплаты - от 73.325 до 220.340 евро
• Свыше 16.480.000 евро - 1,80 %, общая сумма уплаты - более 220.340 евро
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИСПАНИИ
Основными прямыми и косвенными налогами в Испании являются:
На федеральном уровне взимаются прямые налоги на доходы физических лиц (подоходный на прибыль) и юридических лиц (налог на прибыль).
Испанцы исчисляют подоходный налог на основании заполняемых всеми деклараций о доходах, в которые вносятся данные о всех видах доходов. Минимальный налог (13%) взимается с суммы индивидуального годного дохода более 2 млн. песет; максимальный (56%) - с доходов, превышающих 10 млн. песет в год. С фиксированной заработной платы, получаемой испанцем по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии.
Со всех остальных видов дохода, включенных в декларацию (частная практика, поступления от недвижимости, акций, сдачи в аренду жилья, наследства, торговых сделок) испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. В декларацию заносятся не только поступления, но и различные социальные пособия и выплаты, положенные ему, например, на детей, на уход за престарелыми и инвалидами.
В соответствии с требованиями Европейского Союза в Испании введен налог на добавленную стоимость (испанская аббревиатура -IVА).
Существует три вида налога: льготный - 3% ( электроэнергия, транспорт медикаменты), средний - 6% и максимальный - 16%. Его выплачивают все без исключения граждане Испании и проживающие на ее территории иностранцы и туристы, поскольку налог входит в стоимость всех промышленных и продовольственных товаров, различных видов услуг, транспортных билетов.