8) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории РФ граждан РФ.
Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.
Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.
С целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводится проверка их деятельности. Основанием для проведения проверки является:
а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;
б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ;
г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ.
В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган в месячный срок по окончании проверки направляет лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.
Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.
Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:
а) наименование лицензирующего органа;
б) лицензируемая деятельность;
в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:
- наименование, организационно - правовая форма, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;
- фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;
г) срок действия лицензии;
д) номер лицензии;
е) дата принятия решения о выдаче лицензии;
ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;
и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.
Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.
Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании аудиторской деятельности [15, С.91].
Заключение
Становление аудиторской деятельности и ее нормативное регулирование включает следующие уровни:
- закон об аудиторской деятельности, который относится к основным законодательным актам. Закон определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности
- Разработка федеральных правил или стандартов. До их принятия действовали российские правила или стандарты, они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности.
- Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающих правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета и хозяйственного права.
- Внутрифирменные стандарты, которые разрабатываются внутри аудиторской организации на базе федеральных правил и практики аудита.
До выхода Федерального закона об аудиторской деятельности аудит развивался стихийно и этот период называют первым этапом развития аудита в России (90-93 годы); 93-2001 год - это второй этап, до выхода закона - это период становления российского аудита, в становлении аудита сыграли большое значение временные правила. После введения 6 мая 1994 года № 482 постановления «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности» стал развиваться новый этап аудиторской деятельности, который создал перспективы дальнейшего развития аудита.
Закон представляет концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в России. Федеральный закон включает 26 статей. В законе отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих услуг.
В законе дано определение обязательного аудита, приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правила аудиторской деятельности и аудиторского заключения.
Включено и рассмотрено понятие независимости аудиторской организации и аудиторов.
Определен порядок осуществления контроля работы аудиторской организации, порядок аттестации аудиторов и порядок лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.
Определена ответственность за нарушение закона об аудите.
До принятия закона с 1996 по 2000 год в России было создано 38 стандартов или правил по аудиторской деятельности, они называются российские или национальные. Они являются основной методологической базой аудиторской деятельности.
Глоссарий
| № п/п | Новые понятия | Содержание |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Аудит | предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. |
| 2 | Аудиторская выборка | в широком смысле - способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила или стандарта аудиторской деятельности. - в узком смысле - перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности. |
| 3 | Аудиторская проверка | мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта. |
| 4 | Аудиторская процедура | порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита. |
| 5 | Аудитор | физическое или юридическое лицо, имеющее необходимые полномочия на проверку финансово-хозяйственной деятельности акционерных компаний. |
| 6 | Заключение аудитора | - документ: - содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами; и - имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов; - предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта. |
| 7 | Аудиторский отчет | часть годового отчета, содержащая заключение аудитора относительно достоверности приводимой финансовой отчетности. |
| 9 | Лицензия на осуществление аудиторской деятельности | в РФ - разрешение, выдаваемое Аудиторской палатой на занятие аудиторской деятельностью. Лицензии могут выдаваться аудиторским фирмам, и частным лицам, имеющим высшее образование. |
| 10 | Лицензирование аудиторской деятельности | в РФ - процедура выдачи лицензии на право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также юридическим лицам (аудиторским фирмам), отвечающим требованиям законодательства. |
Список использованных источников
Нормативные правовые акты
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (первая и вторая часть) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. 26.11.2002). [Текст]//Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.
2 Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. Правило (стандарт) № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» [Текст]// Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 10. - Ст. 22.
3 Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30.12.08 №307-ФЗ с изм. от 03.11.06 [Текст]// Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 1. - Ст. 15.
4 О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ с изм. от 03.11.06 [Текст]// Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 48. - Ст. 5369.
5 Об утверждении временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 12.09.02 №93н с изм. от 27.11.07[Текст]// Российская газета. – 2002. - № 230.