| 1) ΔB(q) = Δq x p0; 2) ΔB(p) = Δp x q0. |
| B1 – B0 ≠ ΔB(q) + ΔB(p) |
«Неразложенный остаток»
Н = Δq х Δp
Если «неразложенный остаток» распределить пропорционально изолированному влиянию факторов, то:
1) для фактора q
2)
| Δq х Δp | Х ΔB(q); |
| ΔB(q) + ΔB(p) |
3) для фактора р
| Δq х Δp | Х ΔB( p); |
| ΔB(q) + ΔB(p) |
Окончательные результаты расчетов влияния факторов с учетом распределения «неразложенного остатка» будут следующими:
| 1) ΔB΄(q) = Δq х p0 + | Δq х Δp | х ΔB(q); | |
| ΔB(q) + ΔB(p) | |||
| 2) ΔB΄(p) = Δp х q0 + | Δq х Δp | х ΔB(p). | |
| ΔB(q) + ΔB(p) | |||
| Проверка ΔВ = В1 - В0 = ΔВ'(q) + ΔВ'(р). | |||
| Рассмотрим следующий числовой пример: Базовый вариант: В0 = 10 тыс. шт. х 6 руб. = 60 тыс. руб. Отчетный вариант: B1 = 12 тыс. шт. х 9 руб. = 108 тыс. руб. | |||
| Проверка: ΔВ = 108 - 60 =+48 тыс. руб. | |||
Расчеты изолированного влияния факторов:
| 1) влияние на выручку изменения количества проданного товара ΔB(q) = (12 – 10) тыс. шт. х б руб. = +12 тыс. руб.; 2) влияние на выручку изменения цены единицы товара ΔВ(р) = (9 - 6) тыс. руб. х 10 руб. = +30 тыс. руб. |
| Итого: + 42 тыс. руб. |
«Неразложенный остаток» составил 6 тыс. руб., т.е.
Δ(q) = +2 тыс. шт.; Δ(р) = + 3 руб.; Н = 2 х 3 =6 тыс. руб.
Распределение «неразложенного остатка»:
1) для фактора q
| (+2 тыс. шт.) х ( +3 руб.) | х 12 тыс. руб. = 1,7 тыс. руб. |
| 12 тыс. руб. + 30 тыс. руб. | |
| 2) для фактора р | |
| (+2 тыс. шт.) х ( +3 руб.) | х 30 тыс. руб. = +4,3 тыс. руб. |
| 12 тыс. руб. + 30 тыс. руб. |
Расчеты влияния факторов с учетом распределения «неразложенного остатка»:
| 1) ΔB΄(q) = 12 + 1,7 = +13,7 тыс.руб. 2) ΔB΄(p) = 30 + 4,3 = +34,3 тыс. руб. |
| Итого: +48 тыс. руб. |
Рассмотрим также применение метода выявления изолированного влияния факторов на примере трехфакторной модели.
Алгоритм расчетов методом выявления изолированного влияния факторов для решения трехфакторной мультипликативной модели
| Базовый вариант: Q0 = a0 x b0 x c0 Отчетный вариант: Q1 = a1 x b1 x c1 |
| Δ Q = Q1 - Q0 |
Расчеты изолированного влияния факторов:
1)ΔQ(a) = Δа x b0 x c0;
2)ΔQ(b) = Δ b x a0 x c0;
3)ΔQ(c) = Δc x a0 x b0.
«Неразложенный остаток» H = Δa x Δb x Δc.
Расчеты влияния факторов с учетом распределения «неразложенного остатка»:
| 1) ΔQ΄(a) = Δa x b0 x c0 + | Δa x Δb x Δc | x ΔQ(a); |
| ΔQ(a) + ΔQ( b) + ΔQ( c) | ||
| 2) ΔQ΄(b) = Δb x a0 x c0 + | ΔQ(a) + ΔQ( b) + ΔQ( c) | x ΔQ(b); |
| ΔQ(a) + ΔQ( b) + ΔQ( c) | ||
| 3) ΔQ΄(c) = Δc x a0 x b 0 + | ΔQ(a) + ΔQ( b) + ΔQ( c) | x ΔQ(c). |
| ΔQ(a) + ΔQ( b) + ΔQ( c) | ||
| Δ Q = Q1 – Q0 = ΔQ΄(a) + ΔQ΄(b) + ΔQ΄(c) | ||
В практике экономического анализа метод выявления изолированного влияния факторов так же, как и интегральный метод, не получил широкого распространения. В основном он применяется в научных разработках в области экономического анализа.
Исследовав различные методы факторного анализа, мы отдали предпочтение методу выявления изолированного влияния факторов, в основе которого лежит принцип одновременного изменения факторов. Преимущество данного метода состоит в том, что влияние каждого фактора определяется при базисных значениях остальных факторов в модели, т.е. ко всем факторам применяются одинаковые условия расчетов, результаты которых не зависят от места их pacположения в мультипликативной модели.
Мы считаем, что «неразложенный остаток» должен распределяться по факторам пропорционально величинам их изолированного влияния.
При сравнительном анализе нескольких организаций возникает объективная необходимость применения метода выявления изолированного влияния факторов, поскольку при сопоставлении показателей даже двух аналогичных организаций неправомерно представлять показатели одной организации в качестве базовых, а показатели другой в качестве отчетных.
Теоретические основы экономического анализа чаще всего не соблюдаются при анализе многофакторных комбинированных моделей. В частности, метод цепных подстановок неправомерно применяется многими авторами также к анализу аддитивных взаимосвязей, являющихся составной частью комбинированных моделей, например, при факторном анализе прибыли от продаж и рентабельности активов.
При факторном анализе необходимо четко соблюдать следующий принцип: применяемые методы анализа должны строго соответствовать модели взаимосвязи факторов и результативного показателя.
Предложенные методики разложения по факторам результативных показателей, представленных в виде комбинированных моделей, использованы нами при факторном анализе прибыли от продаж в разрезе позиций номенклатуры, а также при факторном анализе рентабельности активов. Например, комбинированная модель рентабельности активов на первом этапе анализа преобразована в двухфакторную мультипликативную модель, затем для ее анализа применен метод цепных подстановок. На втором этапе каждый из факторов первого порядка мы детализировали на факторы второго порядка в виде аддитивной модели, на основе которой их влияние рассчитывается способом пропорции (долевого участия).
ЛЕКЦИЯ №5
АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
1. Задачи анализа и источники информации
2. Показатели объемов производства и продаж, их формирование и взаимосвязь
3. Анализ объема производства продукции
4. Факторный анализ объема продаж
5. Анализ ритмичности производства
6. Анализ ассортимента продукции
7. Анализ качества продукции
8. Факторы и резервы роста производства и реализации продукции
1.Задачи анализа и источники информации
Анализ деятельности предприятий (организаций) начинается с изучения объемов производства и продаж продукции (работ, услуг), так как производство и реализация являются важнейшими аспектами их функционирования. От объема, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции зависят издержки, прибыль, рентабельность, конкурентоспособность и рыночная активность организации.
Цели управления производством и реализацией продукции связаны с решением таких основных вопросов, как:
• выбор продукции (работ и услуг), которую предприятие может производить;
• определение видов продукции, наиболее перспективных для предприятия, организация продвижения товара на рынке и рекламы;
• формирование портфеля заказов и обоснование планов по объему производства;
• поиск рынков сбыта и способов распространения продукции;
• оценка безубыточности объема продаж;
• принятие решения о мерах повышения качества и конкурентоспособности продукции;
• выбор ценовой политики предприятия.
Анализ призван обеспечить решение этих вопросов на основе обработанной и систематизированной информации.
Цели анализа могут быть следующими:
1)оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы и обоснованного ее стимулирования;
2)анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса;
3)анализ выполнения производственной программы для прогнозирования возможных результатов.
Данные анализа могут быть использованы для принятия конкретных управленческих решений:
• при формировании портфеля заказов;
• построении уточненного плана производства и увязке его с производственными мощностями;
• разработке сметы затрат на производство;
• формировании плана поставок материально-технических ресурсов и ввода в действие основных фондов и производственных мощностей;
•оценке потребности в трудовых ресурсах. Основными задачами анализа являются:
• оценка выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции, изменений в ее составе и качестве;
• выявление и определение влияния факторов на изменение показателей;
• определение внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции;
• разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.
Источниками информации для анализа являются:
• бизнес-план организации, оперативные планы производства и отгрузки продукции;
• отчетность по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форме № 2 «Отчет о финансовых результатах». (Укр.)