Прирост ресурса на 1% прироста выручки (гр. 6) = (прирост ресурса (%) -100) / (прирост выручки (%) – 100). Полученные данные прироста ресурсов на 1% прироста объема продаж переводятся на 100% прироста объема продукции умножением на 100% - данная величина относится на счет влияния факторов интенсивности (графа 7), оставшаяся до 100% часть (полученный результат вычитается из 100%) – есть доля влияния фактора интенсивности (графа 8).
Прирост ресурсов на 1% прироста объема продаж составил:
- численности рабочих (107,36-100)/(109,97-100) = +0,739;
- материальных затрат (115,47-100)/(109,97-100)= +1,552;
- стоимости основных средств (105,00-100)/(109,97-100)= +0,502.
Таким образом, на 100% процентов роста объема продукции произошло увеличение численности рабочих на 73,9%; рост материальных затрат на 155,20 % и стоимости основных средств на 50,20%.
Таким образом, общее влияние факторов экстенсивности на прирост объема продаж составило в отчетном году:
(0,739+1,552+0,502)/3 = 0,931 (93,10%), а факторов интенсивности: 100% - 93,10% = 6,90%. На ОАО «Агат» уровень интенсификации производственной деятельности низкий, что следует оценить отрицательно.
Комплексная оценка деятельности организации
6.1. Рейтинговая оценка деятельности организации (25)
Для оценки рейтинга предприятия среди конкурентов вначале выбирается система показателей, по которым будут оцениваться результаты.
Сравнительная рейтинговая оценка деятельности 3-х акционерных обществ: «Алмаз», «Рубин» и «Агат» проводится методом расстояний, сущность которого состоит в установлении близости объекта анализа к эталону по каждому из сравниваемых показателей.
Условные обозначения при проведении расчетов:
i – номера показателей; j – номера акционерных обществ; Кi – коэффициент значимости финансовых показателей, т.е. балл, присвоенный каждому показателю; аij – финансовые показатели для комплексной рейтинговой оценки деятельности акционерных обществ; аimax – эталонное, максимальное значение показателя; Хij – стандартизированный коэффициент отношения соответствующего финансового показателя к эталону.
Для каждого предприятия значение его рейтинговой оценки определяется по формуле: Rj = √ S (1-Хj)2 Ч Кi .
В графе 6 определяется эталонное значение показателя (максимальное), которое принимается за единицу. Данные для таблицы 30 возьмем из Справки №3
Таблица 30
Исходные данные для рейтинговой оценки результативности деятельности акционерных обществ по комплексным показателям
| № п/п | Показатели | акционерные общества | Максимальное или эталонное значение показателя | ||
| Алмаз | Рубин | Агат | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Рентабельность продаж | 0,09 | 0,086 | 0,084 | 0,09 |
| 2 | Рентабельность активов | 0,322 | 0,316 | 0,0347 | 0,322 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,0458 | 0, 463 | 0,045 | 0,463 |
| 4 | Рентабельность доходов | 0,025 | 0,018 | 0,019 | 0,025 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,023 | 0,026 | 0,020 | 0,026 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 0,572 | 0,576 | 0,580 | 0,580 |
Затем все показатели строки делятся на максимальный элемент предприятия-эталона. В результате создается матрица стандартизированных коэффициентов, представленных в графах 1,2,3 таблицы 32: Хij = аij /аimax . Данные графы 4 таблицы 31 заполняются на основе исходных данных (Справка №4).
Рпрод= Прот прод/В= 379880/4517100=0,084
Рдох= Прдо н.о/Дох=89154/4556610=0,0196
Ррасх= Прдо н.о/Расх=89154/4383396=0,0203
Кфин.нез=СК/А=1493750/2576580=0,580
Таблица 31
Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности акционерных обществ
| № п/п | Стандартизированный комплексный показатель | Акционерное общество | Коэффициент значимости показателя | ||
| «Алмаз» | «Рубин» | «Агат» | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рентабельность продаж | 1 | 0,913 | 0,871 | 1,8 |
| 2 | Рентабельность активов | 1 | 0,963 | 0,012 | 1,4 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,10 | 1 | 0,009 | 2,0 |
| 4 | Рентабельность доходов | 1 | 0,518 | 0,578 | 1,6 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,783 | 1 | 0,592 | 1,5 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 0,973 | 0,986 | 1 | 1,7 |
| Итого | 4,766 | 5,38 | 3,062 | Х | |
| 7 | Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя | 1,43 | 0,62 | 1,91 | Х |
| 8 | Ранжирование мест акционерных обществ | 2 | 3 | 1 | Х |
1. С учетом показателей ОАО « Алмаз»:
R1=(1-1)2 * 1.8+(1-1)2 * 1.4 + (1-0.010)2 *2.0+ (1-1)2 *1.6+(1-0.783)2 *1.5+(1-0.973)2 *1.7=1.43
2. С учетом показателей ОАО «Рубин»:
R2=(1-0.913)2 *1.8+(1-0.963)2 *1.4+(1-1)2 *2.0+(1-0.518)2 *1.6+(1-1)2 *1.5+(1-0.986)2 *1.7=0.62
3. С учетом показателей ОАО « Агат»:
R3=(1-0.871)2 *1.8+(1-0.012)2 *1.4+(1-0.009)2 *2.0+(1-0.578)2 *1.6+(1-0.592)2 *1.5+(1-1)2 *1.7 =1.91
Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает ОАО “Агат”, ОАО ”Алмаз” соответствует второе место, третье место (с большим отрывом) соответствует деятельности ОАО “Рубин”.
В данном случае сравнение предприятий проводилось на дату составления баланса, соответственно и рейтинг предприятия определен на конец отчетного года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ (26)
Данная курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности условного предприятия (ОАО «Агат»), определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.
На основе результатов бухгалтерской отчетности ОАО «Агат» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ОАО «Агат» занимает первое место среди конкурирующих акционерных обществ. Рассматривая результаты деятельности данного предприятия в общем можно говорить, что они хорошие.
В процессе анализа ресурсного потенциала предприятия установлено, что общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 1163,23 тыс. руб. (за счет создания дополнительных рабочих мест и сокращения потерь рабочего времени), за счет улучшения использования материальных затрат – 225855 тыс. руб., за счет улучшения использования основных средств - 392400 тыс. руб. в результате сокращения внутрисменных потерь времени и повышения часовой фондоотдачи. Комплектный резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 225855 тыс. руб.
Выручка от продаж возросла по сравнению с прошлым годом на 409500тыс.руб., наблюдается прирост прибыли от продаж на 33640тыс.руб. в основном за счет экстенсивных факторов, что говорит о ее низком качестве.
Анализ себестоимости продукции выявил рост в отчетном году показателя затрат на 1 рубль продаж на 0,02 коп., что говорит о снижении прибыльности производственной деятельности. Несмотря на общий прирост стоимости материальных ресурсов в отчетном году, их удельный расход увеличился(снизилась материалоотдача), что следует оценить отрицательно. Также наблюдается увеличение доходов и расходов предприятия, при этом положительным фактором является превышение темпов роста доходов по сравнению с расходами на 192412тыс.руб, что говорит о увеличении прибыли. В отчетном году основная прибыль получена ОАО «Агат» за счет производственной деятельности.
В процессе анализа финансовых результатов установлено, что в отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 409500 тыс. руб., как уже говорилось раньше причем увеличение объема продаж и повышение цен на продукцию привели к росту прибыли, а повышение себестоимости продукции, изменение структуры продаж в сторону увеличения удельного веса низкорентабельных видов продукции, увеличение коммерческих и управленческих расходов – к ее снижению. Резервом увеличения прибыли от продаж ОАО «Агат» является возрастание удельного веса в объеме продаж более рентабельных видов продукции, а также снижение себестоимости товаров и коммерческих и управленческих расходов. Качество прибыли ОАО «Агат» невысокое, так как ее прирост в большей степени связан с ростом отпускных цен на продукцию, а рост физического объема продаж привел к незначительному увеличению прибыли, но при этом отмечено увеличение затрат на 1 рубль продукции, что не благоприятно отразилось на сумме прибыли и понизило ее качество.
Рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 1,8% за счет повышения доходности от продаж. Рентабельности активов вырасла на 0,93% за счет роста рентабельности продаж. Рентабельность собственного капитала также выросла не значительно на 1,1% (из-за незначительного роста размера собственного капитала).
В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Анализ финансового положения показал, что баланс ОАО «Агат» в отчетном году можно считать ликвидным. Все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям причем наблюдалась их положительная динамика. Все это говорит о хорошем финансовом положении предприятия и о его улучшении в течение года. Платежеспособность ОАО «Агат» можно охарактеризовать как достаточно высокую, коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению как в прошлом 1,74, так и в отчетном году 1,92.