Витрати як керована економічна категорія, їх види і функції (стр. 5 из 12)

(7)

Наведене вище приведено у таблиці 2.7.

Таблиця 2.7

Аналіз показників праці у звітному році

Показники	План	Факт	Відхилення
1. Обсяг виробництва, грн..	57403600	86061200	28657600
2. Чисельність робітників, осіб	580	580	0
3. Середньорічна заробітна плата	12801,2	16684,2	3883
4. Фонд оплати труда	7424695	9676835	2252140
5. Продуктивність праці, грн	98971,72	148381,4	49409,66

Аналіз показників праці показує нам, що результативність праці дорівнює 14838,4 грн. об’єму випуску продукції на одиницю працівників, що говорить про те, що один працівник приносить підприємству 148381,4 грн прибутку. А аналізуючи планову та фактичну продуктивність праці можна сказати, що з подальшому рості обсягу виробництва ЗАТ «Термо» зможе розширити своє виробництво а це свідчить, що підприємству треба бути прівликати до своєї діяльності додаткову робочу силу.

2.5. Управління фінансами та витратами ЗАТ «Термо»

Фінансовий стан підприємства – це сукупність показників, які відображують наявність, розміщення і користування ресурсів підприємства, реальні і потенційні фінансові можливості підприємства. Для визначення фінансового стану ЗАТ «ТЕРМО» проведемо фінансовий аналіз його діяльності. Фінансовий аналіз діяльності підприємства відображає комплексне вивчення фінансового стану підприємства, з метою оцінки досягнутих фінансових результатів, який проводиться за допомогою методів фінансового аналізу за даними бухгалтерської (фінансової) звітності підприємства.

Фінансовий результат підприємства та можливість його подальшого розвитку залежить від витрат, вони є основним показником діяльності підприємства, який обмежує об'єм прибутку. Витрати визначають мінімальну ціну продукції, впливають на конкурентоспроможність підприємства. Правильно збудована система мінімізації витрат стає довгостроковою конкурентною перевагою, а не просто механізмом управління рентабельності підприємства.

Максимізація прибутку вимагає доскональних цін, систем планування і господарювання. Відомо, ціну продукції встановлює ринок, тому можуть виявитися не гіршими, якщо не кращими, інші критерії: не максимізація прибутку, а мінімізація витрат.

Якщо розглянути ступінь впливу чинників на рівень мінімальної ціни продукції, істотним, більш того, головним чинником, будуть витрати підприємства на виготовлення продукції.

Систематизація методів управління бізнесом по-своєму унікальна і індивідуальна. Проте управління внутрішніми витратами на різних по структурі підприємствах може мати декілька основних схожих етапів:

- аналіз організаційної структури підприємства і розробка фінансової структури;

- класифікація витрат для цілей управлінського обліку;

- впровадження системи управлінського обліку і звітності, системи моніторингу витрат;

- створення бази нормативно-технологічних витрат;

- вибір методів калькуляції собівартості;

- оптимізація асортименту продукції, що випускається;

- оптимізація технологічних процесів, впровадження ресурсозберігаючих технологій;

- оптимізація запасів сировини, матеріалів і готової продукції;

- створення ефективної системи закупівельної транспортної логістики;

- створення корпоративної культури, орієнтованої на мінімізацію витрат.

Облік витрат повинен базуватися на концепції «центрів витрат – центрів прибутку». Центрами витрат на будь-якому підприємстві є всі організаційно виділені підрозділи підприємства, по яких ведеться облік витрат. А центри прибутку, у свою чергу, - це центри витрат, які виробляють товарну продукцію. Витрати накопичуються на рахунках центрів витрат, а в кінці звітного періоду після перерахунку здійснюється процедура їх перенесення на конкретний вид товарної продукції. Ідеальною ж схемою обліку витрат є та, при якій такий облік ведеться по основних бізнес-процесах підприємства. Функціональна організаційна структура підприємства дає можливість пов'язати кожен підрозділ з певною функцією, що дозволяє вести облік витрат по кожному підрозділу і одночасно по кожному бізнес-процесу, виділивши його як центр витрат.

Система обліку витрат повинна забезпечувати накопичення докладної інформації за певний проміжок часу. Інформація про витрати дає уявлення про загальний їх рівень і прибутковість або збитковість діяльності всього підприємства, виявляючи неефективні операції, надаючи можливість вибору найвигідніших напрямів використання ресурсів. Також вона є основою для аналізу і порівняння окремих підрозділів (і їх керівництво), видів продукції і діяльності, споживання окремих видів ресурсів, а також для визначення проблеми і її вирішення на стадії планування. Для цього необхідно детально враховувати, накопичувати, аналізувати і планувати витрати. Чим докладніше деталізовані рівень обліку і аналізу всіх витрат і точніше одержані результати, тим дорожче вони обходяться споживачу інформації, оскільки це вимагає значних витрат часу і засобів.

Таблиця 2.8

Калькулювання собівартості

Елементі витрат	за планом	Фактично	відхилення
			абсолютне	відносне
1	2	3	4	5
сировина та матеріали	311,21	285,92	-25,29	0,918737
покупні вироби	235,19	232,44	-2,75	0,988307
повернуті відходи	2,96	2,96	0	1
Ітого за мінусом відходів	543,44	515,4	-28,04	0,948403
основна заробітна платня	40,67	38,8	-1,87	0,95402
Премія	8,13	7,76	-0,37	0,95449
додаткова заробітна платня	14,64	13,97	-0,67	0,954235
відрахування на соціальне страхування	23,82	22,73	-1,09	0,95424
Знос інструментів	5	5	0	1
загально виробничі витрати	104,92	88,46	-16,46	0,843119

Продовження табл.2.2

1	2	3	4	5
Виробнича собівартість	740,61	696,12	-44,49	0,939928
Адміністративні витрати та витрати на збут	70,76	67,51	-3,25	0,95407
Повна собівартість	811,37	763,63	-47,74	0,941161

Таблиця 2.9

Об’єм виробництва та витрати на її випуск та реалізацію.

Найменування продукції		Ціна грн.	Об'єм виробництва		Витрати за планом тис.грн	Фактичні витрати тис.грн
			тис.шт	тис.грн.
АОГВ-7,5С		1080		20	21600	16227	15273
АОГВ-10,5		920		16	14720	12982	12218
АОГВ-10,5ВЖ		1050		10	10500	8113,7	7636,3
АОГВ-16		1510		2,5	3775	2028,4	1909,1
АКТГВ-18		1380		1,2	1656	973,64	916,36
РАЗОМ:		52251	40325	37952

У таблицях 2.8 приведена, повна собівартість на виготовлення однієї одиниці продукції, а в таблиці 2.9 приведений об'єм продукції, що випускається, і витрати на її випуск і реалізацію. Як видно з таблиці планові витрати по статтях калькуляції не перевищують фактичні витрати, в цьому випадку можна сказати, що планування витрат на ЗАТ «Термо» здійснюється на належному рівні.

При детальнішому аналізі фінансових показників і статей калькуляції собівартості можна виявити ряд недоліків в системі управління витратами на ЗАТ «Термо». Перш за все це розмита база нормативно технологічних і не можливість визначити межі, за якими норма переходить у відхилення. Дуже великий асортимент продукції, що погано піддається управлінню. Також на підприємстві відсутня чітко сформована система управління фінансами і звітності з витрат. Для вирішення виділених проблем на підприємстві потрібно сформувати і запропонувати для розгляду керівництвом чітко сформовану систему управління витратами.

Аналіз рентабельності підприємства виробляється шляхом розрахунку наступних показників табл. 2.9

Таблиця 2.9

Показники рентабельності ЗАТ „Термо”

коефіцієнт рентабельності активів	0,045
коефіцієнт рентабельності власного капіталу	0,076
коефіцієнт рентабельності діяльності підприємства	0,026
коефіцієнт рентабельності продукції	0,064
Коефіцієнт Бівера	0,034

При аналізі рентабельності виявляються і указуються причини збитковості і низької рентабельності підприємства:

Як можна побачити з розрахованих показників рентабельність Термо є дуже низькою, з чого можна зробити висновки, що діяльність ЗАТ «Термо» має бути детально вивчена, та зроблені для неї пропозиції що до майбутньої діяльності на ринку опалювального обладнання.

2.6 Податки та обов’язкові платежі

ЗАТ „Термо” сплачує в бюджет такі податки :

- Прибутковий податок із громадян ;

- Податок на прибуток;

- Податок на додаткову вартість;

- Податок на землю;

- Податок на воду;

- Податок на транспорт;

- Збір за геологорозвідувальні роботи ;

- Збір за використання надр;

Збори виплачувані з фонду оплати праці :

- внесок на обов'язкове державне пенсійне страхування ;