Закономерности инновационного развития предприятия (стр. 5 из 7)

Общие затраты – это совокупность постоянных и переменных затрат.

Общие затраты=56900.

Основной целью группировки затрат предприятия на постоянные и переменные является проведения анализа уровня безубыточности и расчета, связанных с ним показателей(производственный или операционный лаверидж), теоретические основы которого разработаны американским инженером У. Раунштрахом в 1930 г.

Под левериджем понимают механизм, позволяющий управлять размерами дохода предприятия путем изменения структуры его капитала.

Сущность производственного(операционного) левериджа (рычага) заключается в том, что можно обеспечить существенный рост прибыли на предприятии только за счет рациональной структуры затрат предприятия(оптимального соотношения постоянных и переменных затрат).

Для формализованного описания операционного рычага необходимо ввести следующие обозначения:

Q – объем выпускаемой продукции;

P – цена единицы продукции;

П – прибыль от реализации продукции за определенный период;

AVC – удельные переменные затраты на выпуск единицы продукции;

FC – постоянные затраты предприятия на весь выпуск продукции за определенный промежуток времени.

Таким образом, для любого объема продукции стоимость его реализации можно определить по формуле:

P*Q = FC + AVC * Q + П

Взаимосвязь параметров, входящих в это выражение в динамике в графическом виде для эффективно функционирующего предприятия представлена на рис.2.

Как видно из рисунка на графиках доходов и расходов предприятия имеется общая точка(Q), которую принято называть точкой безубыточности(точка критического объема производства). Эта точка соответствует таким масштабам выпуска продукции на предприятии, при которых прибыль равна нулю. Выпуск сверх этой точки обеспечивает получение прибыли. Однако, используемое здесь понятие прибыли отличается от принятого для целей учета в российской бухгалтерии, так как согласно ему получается, что учетную прибыль дает продажа уже первой единицы товара, в то время как на практике только продажа каждой дополнительной продукции сверх точки Общие затраты.

Рис 1. Динамика расходов и доходов на выпуск продукции.

Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменяется прибыль предприятия при изменении выручки на один процент.

Операционный рычаг = вклад в покрытие / П

1.операционный рычаг = 29610/12256=2,41

2. операционный рычаг = 34809/12256=2,84

Где, П – прибыль предприятия(руб.).

Вклад в покрытие (вклад в покрытие постоянных затрат и формирования прибыли) представляет собой разность выручки от реализации продукции и переменных затрат на производство этой продукции:

Вклад в покрытие = В - Зперем.

1. Вклад в покрытие = 81600-51990=29610

2. Вклад в покрытие = 81600-46791=34809

Где, В – выручка от реализации продукции;

Зперем. – общие переменные затраты на производство продукции.

Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: чем он выше, тем выше риск. Чем выше риск, тем больше возможное вознаграждение.

В целях выполнения расчетов по данному разделу под прибылью предприятия будем понимать прибыль от продаж.

Приводимый в работе расчет безубыточного объема продаж и исследование влияния структуры затрат на прибыль предприятия осуществляется при следующих допущениях:

- переменные издержки изменяются пропорционально объему производства продукции;

- постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного объема производства продукции, т.е. в диапазоне долевой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

- тождество производства и реализации в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяется;

Эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергается существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

-пропорциональность между поступлением выручки и объемом реализованной продукции не меняется.

- предполагается, что зависимость затрат от объема выпуска продукции может быть описана уравнением первой степени.

З = а + в * q

Где З – сумма затрат на производство продукции (общие затраты);

а – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции за анализируемый период;

в – ставка переменных расходов на единицу продукции;

q – объем производства продукции за период.

- зависимость выручки от объема выпуска продукции при сделанных допущениях может быть также описана уравнением первой степени

В = Q * P

Где, В – выручка от реализации продукции;

Q – количество реализованной продукции(в исходных данных);

Р – цена за единицу продукции(в исходных данных);

Рис.2. Динамика расходов и доходов на выпуск продукции

З = а + в * q		В = Q * P
0	10109	0	0
30	13547.6	30	7200
160	28448.2	160	38400

3.2 Структура затрат на предприятии, максимизирующая прибыль (оптимизация) структуры затрат предприятия на перспективу

Критический объем реализации и уровень операционного рычага предприятия (точка безубыточности) находятся в прямой зависимости от структуры затрат предприятия (*от соотношения постоянных и переменных затрат).

Приведенная выше формула формализованного описания производственного рычага для критического объема производства (при условии что прибыль равна нулю П=0) может быть преобразована в следующую:

Q = FC / (P – AVC)

Q1-вариант =4910/240-152,91 = 56,37.

Q2-вариант =10109/240-114,68 =80,67.

Из формулы следует, что при условии неизменной цены на продукцию предприятия и цен на используемые ресурсы, на уровень безубыточного объема продаж влияют два показателя: постоянные затраты за период и удельные переменные затраты на единицу продукции.

Увеличение уровня постоянных затрат на предприятии приводит, как правило, к росту критического объема производства и соответственно росту объемов продаж и наоборот. Указанное отнюдь не означает обязательного доминирование инвестиций в оборотные средства предприятия с целью очевидного снижения доли постоянных затрат в себестоимости продукции. Дело заключается в том, что снижения уровня постоянных расходов предприятия можно достичь и путем вложений в постоянный капитал, обеспечивая тем самым, например, применение на предприятии более прогрессивной техники и технологии производства, что обычно связано с ростом его отдачи и , следовательно, со снижением постоянных издержек на единицу продукции.

Для уяснения сути изложенного проанализируем приведенные ниже графики (рис.3.) жирной линией приведен график выручки предприятия, а тонкими линиями графики постоянных и общих затрат на производство и реализацию по двум возможным вариантам.

На рисунках изображены две возможные структуры затрат на производство при сложившейся рыночной конъектуре( цена на продукцию и затраты на ресурсы). Из рисунка видно, что объем прибыли получаемый при втором варианте структуры затрат ( при больших значениях объемов продаж) выше, чем при первом варианте ( угол образуемый кривыми затрат и выручки шире ). В первом случае общие постоянные затраты ниже, чем во втором случае, а удельные переменные затраты выше. Это связано с тем, что в большинстве случаев увеличение доли постоянных затрат ведет к снижению удельных переменных затрат( на рисунке угол становится шире). При этом угол который образует кривые выручки и общих затрат представляет собой абсолютный объем получаемой предприятием прибыли.

Узкий угол

Широкий угол

Рис.3 Влияние структуры затрат на прибыль предприятия

Таким образом, структура затрат на предприятии оказывает непосредственное влияние на безубыточный объем продаж, уровень операционного рычага и абсолютный объем получаемой предприятием прибыли. Все зависит от прогнозируемого объема спроса на изготовляемую продукцию. Другими словами можно говорить об оптимизации структуры затрат на предприятии с целью максимизации прибыли, на основе количественной оценки степени воздействия операционного рычага на прибыль предприятия.

Таблица 3.1. Сравнение вариантов структуры затрат

показатели	Возможные варианты затрат на предприятии		Отклонение, В %
Затраты, в том числе:	Первый вариант	Второй вариант
Общие переменные затраты	51990	46791	-5199
Общие постоянные затраты	4910	10109	5199
Общие затраты	56900	56900	0
Прибыль от продаж	12256	12256	0
Вклад в покрытие	29610	34809	5199
Точка безубыточности	56,37	80,67	24,3
Уровень операционного рычага	2,41	2,84	0,43

-10 * 2,84 = -28,4