· установление путей повышения эффективности хозяйствующего субъекта на основе комплексного технико-экономического анализа;
· оценка финансового состояния и диагностика банкротства, оценка финансового риска;
· оценка экономических результатов работы предприятия с позиций конкурентоспособности продукции (работ, услуг), уровня рейтинга предприятия, деловой активности и деловой репутации;
· оценка производственных результатов работы предприятия;
· оценка затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), использования материальных ресурсов и состояния их запасов, состояния и использования основных фондов;
· оценка экологических последствий деятельности предприятия;
· оценка использования трудовых ресурсов и результатов социального развития предприятия;
· оценка эффективности работы предприятия и основных факторов, ее определяющих.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории развития объекта), диагноз (систематизированное описание настоящего) и проспекцикцию (определение возможного состояния в будущем) [8].
Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.
1.2. Содержание работ по выполнению экспертизы и организация ее проведение
Общими основами организации анализа и диагностики деятельности предприятия являются теории управления и корпоративного контроля. Система анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает субъекты, объекты и определенные взаимоотношения между ними, а также определенную инфраструктуру, обеспечивающую информационные, технические, функциональные условия анализа и диагностики. На каждом предприятии за анализ и диагностику его производственной, технической или коммерческой деятельности отвечает определенный отдел (табл.1.1).
Работа каждого отдела должна регламентироваться положением об отделе и должностными инструкциями. Положение об отделе содержит описание его целей, задач и функций. Должностные инструкции включают детализацию конкретных обязанностей каждого сотрудника по конкретным операциям.
Таблица 1.1
| Вид деятельности | Название отделов | Содержание анализа и диагностики |
| Производственная | Производственный, технологический | Проверка соответствия производственно-технологических операций принятым стандартам |
| Коммерческая | Снабжения, сбыта, торговый, коммерческий, маркетинга. | Оценка результативности торгово-коммерческих, снабженческо-сбытовых операций |
| Информационная | Информационно-аналитический | Оценка оперативности и достоверности информационно-аналитических потоков |
| Административно-хозяйственная | Финансовый, управления собственностью, планово-экономический, ценных бумаг, кадров, мониторинга, менеджмента | Проверка эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельностью |
| Техническая | Технический, контрольно-измерительных приборов и оборудования | Проверка и диагностика технического состояния используемого оборудования, машин, механизмов, приборов |
Например, к обязанностям работников финансового отдела предприятия относятся:
· анализ реализации финансовой политики предприятия, финансовых планов и прогнозов, смет, финансовых разделов бизнес-планов;
· изучение составления и использования финансовой информации, документации;
· диагностика организации финансовой работы, финансового механизма и финансового менеджмента;
· анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
· изучение взаимоотношений с бюджетом (расчеты с бюджетом, сборы, обязательные платежи, льготы и штрафы);
· анализ формирования и использования фондов (общехозяйственного и целевого, специального назначения), прибыли, основных и оборотных средств;
· диагностика организации наличных и безналичных расчетов, ведения кассового хозяйства;
· анализ и диагностика финансовой устойчивости;
· анализ эффективности кредитования, валютных операций;
· диагностика банкротства;
· финансовый контроль.
Финансовым контролем занимается специалисты финансовой службы. Планирование и реализацией затрат занимается Планово-финансовый отдел. Диагностикой и анализам не посредственно старшие специалисты. А подведение итогов года под руководством начальника финансовой службы.
Технические отделы заниматься определением мощности их нагрузки, распределение работы по сменам, изучением производства, поискам наилучшей организации труда при наибольших количествах и качествах работы. Формированием данных о производительности труда, мощности загрузки производственного процессах, и данных отчетности для финансового отдела. Подготовкой отчетности занимается начальник производственного отдела.
Для формирования качественного сбыта идет в обязанность коммерческого отдела, этим заниматься специалисты, а контроль осуществляет главный специалист. Так же к этой службе относиться разработка маркетинговой программы и антикризисного маркетинга
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, так же антикризисное управление предприятия включают большое количество одновременно осуществляемых действий по сбору, составлению, оформлению и передаче документации, выявлению и анализу закономерностей и тенденций, определению перспектив. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия может быть проанализирована в целом, а также по отдельным ее направлениям и функциям. Основой антикризисного анализа и диагностики выступает мониторинг, т. е. постоянный, систематический контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализ причинно-следственных связей ее результатов с определенными группами факторов, диагностика тенденций и закономерностей [6].
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с составления программы (плана). В программе определяются:
а) объект анализа (структура или процесс, технология, операция, процедура);
б) субъект анализа (кто проводит, ответственные лица и исполнители);
в) период, за который выполняется анализ;
г) цель, задачи анализа и диагностики;
д) формы, методы, техника анализа и диагностики;
е) оформление результатов анализа (отчет, заключение, расчет экономической эффективности или описательная характеристика);
ж) срок проведения аналитических операций;
з) кому докладываются (куда направляются) результаты анализа и как они должны быть использованы.
Структура программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать введение, аналитическую часть и заключение. Во введении определяется цель, задачи, методы анализа и диагностики, описывается специфика объекта.
Аналитическая часть содержит анализ и диагностику технического, финансового состояния; эффективности производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности, социального развития коллектива; состояния и использования основных фондов, трудовых ресурсов; затрат на производство и реализацию продукции; инвестиционного, научно-технического, трудового, производственного потенциала. Заключение содержит основные выводы по фактическому состоянию объекта на определенную дату и конкретные предложения по улучшению данного состояния.
Программа разрабатывается по каждому объекту. Контроль за исполнением программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия возлагается на его руководителя.
Важнейших принципов стратегии антикризисного управления фирмы, является постоянный мониторинг внешней и внутренней среды, с целью раннего обнаружения надвигающейся угрозы кризиса, поэтому проведение экспертизы финансово-хозяйственной деятельности, считается оптимальным для профилактики наступления кризисного состояния или состояния банкротства [8].
2. ТЕХНОЛОГИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
2.1. Направления экспертизы финансово-хозяйственной деятельности
Субъектам и анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности являются предприятия, их собственники, учредители, органы государственного управления, финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, отдельные специалисты, эксперты, средства массовой информации, информационно-аналитические и рейтинговые агентства.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.
Прежде чем приступить к проведению анализа финансового состояния организации необходимо определиться с чьей точки зрения будет выполняться эта работа. Цель анализа - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений:
- внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия,
- внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.).
Как правило, задачи, направленные на корректировку финансовой политики предприятия, ставятся руководством (менеджерами, собственниками). В этом случае можно сказать, что результаты финансового анализа предназначены для внутренних пользователей; они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения организации. Результатом проведения анализа для внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений - сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния предприятия, который пересматривается под влиянием изменений макро- и микроэкономической среды [6].