Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 5 (стр. 7 из 12)
Задание 16
Используя форму № 2, проведем подготовительные расчеты для факторного анализа прибыли (убытка) от продаж. Для этого проведем условный расчет величины коммерческих и управленческих расходов в отчетном году при прошлогодних ценах и себестоимости.
Таблица 14
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб., ∑ Q0Z0 ,∑Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб., ∑ Q1Z0, ∑Q1P0 | Отчетный год, тыс. руб. ∑ Q1Z1 , ∑Q1P1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж | 5 200 000 | 5 720 000 | 6 240 000 |
| 2 | Полная себестоимость проданной продукции | 4 784 000 | 5 260 000 | 5 678 400 |
| 3 | Прибыль от продаж | 416 000 | 460 000 | 561 600 |
Структура полной себестоимости за отчетный год - 100% :
себестоимость проданных товаров – 73,65%;
коммерческие расходы – 10,35%;
управленческие расходы – 16%.
Показатели отчетного года при прошлогодних ценах и себестоимости рассчитываются следующим образом:
Полная себестоимость проданной продукции:
5 260 000 x 100% = 5 260 000 тыс.руб.
Затем определяем степень влияния факторов:
1 – влияние изменение объема продаж:
прирост продукции отчетного = (5 720 000 / 5 200 000) * 100 % = 110,00 %
года к предыдущему
∆ РN =
= + 41 600 тыс. руб.2 – изменение структуры ассортимента продукции:
прибыль за предыдущий год прибыль за предыдущий год
∆ Рстр-ры = при объеме и ассортименте (Р1) -только при объеме продаж (Р2)
отчетного года отчетного года
Р2 = (416 000 * 110) / 100 = 457 600 тыс. руб.
∆ Рстр-ры = 460 000 – 457 600 = + 2 400 тыс. руб.
3 – изменение себестоимости проданной продукции:
определяется сопоставлением себестоимости отчетного года с себестоимостью отчетного года по ценам и затратам предыдущего года.
∆ S = 4 182 379 – 3 873 990 = + 308 389 тыс. руб.
∆ РS = - 308 389 тыс. руб.
4 – изменение коммерческих расходов:
∆ КР = 587 477 – 544 410 = + 43 067 тыс. руб.
∆ РКР = - 43 067 тыс. руб.
5 – изменение управленческих расходов:
∆ УР = 908 544 – 841 600 = + 66 944 тыс. руб.
∆ РУР = - 66 944 тыс. руб.
6 – изменение цен на продукцию:
∆ Рц = 6 240 000 – 5 720 000 = + 520 000 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 145 600 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым прибыль от продаж выросла на 145 600 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж на 41 600 тыс. руб.; за счет повышения цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. и за счет изменения структуры ассортимента, выпуска более рентабельной продукции на 2 400 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение прибыли из-за повышения себестоимости продукции и увеличения коммерческих и управленческих расходов на 308 389 тыс. руб., 43 067 тыс. руб. и 66 944 тыс. руб. соответственно.
Задание 17
Используя форму № 2 составим таблицу для расчетов коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.
Таблица 15
Анализ коэффициента эксплуатационных затрат
и рентабельности производственной деятельности
| № п\п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 5 | 3 | 7 |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 5 200 000 | 6 240 000 | + 1 040 000 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | 3 523 617 | 4 182 379 | + 658 762 |
| 3 | Валовая прибыль, тыс.руб. (стр.1- стр. 2) | 1 676 383 | 2 057 621 | + 381 238 |
| 4 | Коэффициент эксплуатационных затрат ( стр2 : стр 1) | 0,6776 | 0,6703 | - 0,0073 |
| 5 | Рентабельность производственной деятельности (стр.3 : стр.1) | 0,3224 | 0,3297 | + 0,0073 |
Коэффициент эксплуатационных = С/с проданной продукции / Выручка (нетто)
затрат (переменные затраты) от продаж
ρпроизв.деят.=
Таким образом, коэффициент эксплуатационных затрат уменьшился на величину 0,0073 в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Рентабельность же производственной деятельности увеличилась на 0,0073 в отчетном году по сравнению с прошлым за счет увеличения валовой прибыли с 1 рубля выручки.
Задание 18
Показатели рентабельности активов отражают эффективность использования имущества организации. Эта группа показателей отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб., вложенный в активы организации.
Составим дополнительную таблицу для факторного анализа рентабельности активов.
Таблица 16
Дополнительная таблица для факторного анализа рентабельности активов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год |  | Изменение (+;-) |
| 1 | 2 | 4 | 3 | 5 | |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 5 200 000 | 6 240 000 | + 1 040 000 | |
| 2 | Средняя величина активов, тыс. руб. | 2 488 348 | 2 732 022 | + 243 674 | |
| 3 | Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. | 909 888 | 1 068 165 |  | + 158 277 |
| 4 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 216 000 | 218 269 | + 2 269 | |
| 5 | Рентабельность продаж, % (стр4/стр1) | 0,042 | 0,035 | - 0,007 | |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (стр1/стр3) | 5,7150 | 5,8418 | + 0,1268 | |
| 8 | Коэффициент зависимости, (стр3/стр2) | 0,3657 | 0,3910 | + 0,0253 |
Таблица 17
Анализ рентабельности активов организации
| № п\п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб. | 216 000 | 218 269 | + 2 269 |
| 2 | Средняя стоимость активов (Ā), тыс. руб. | 2 488 348 | 2 732 022 | + 243 674 |
| 3 | Рентабельность активов (ρА), % | 0,087 | 0,080 | - 0,007 |
| 4 | Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов: | Х | Х | Х |
| а) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли | Х | Х | - 0,015 | |
| б) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала | Х | Х | 0,002 | |
| в) изменения коэффициента зависимости | Х | Х | 0,005 |
Ā0 = (2 357 382 + 2 619 314) / 2 = 2 488 348 тыс. руб.