Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 10 (стр. 2 из 8)
| Изделие | Объем реализации за базисный год | Объем реализованной продукции за отчетный год | Отклонение | Темп изменения, % | |||
| план | факт | от плана | от базисного года | от плана | от базисного года | ||
| А | 4 645 | 4 668 | 4 695 | 27 | 50 | 100,58% | 101,08% |
| Б | 9 468 | 9 473 | 9 470 | -3 | 2 | 99,97% | 100,02% |
| В | 6 944 | 6 956 | 6 958 | 2 | 14 | 100,03% | 100,20% |
| Прочие | 28 212 | 38 172 | 29 946 | -8 226 | 1 734 | 78,45% | 106,15% |
| Итого: | 49 269 | 59 269 | 51 069 | -8 200 | 1 800 | 86,16% | 103,65% |
В целом в отчетном году план по реализации продукции недовыполнен на 13,84%. Однако невыполнение плана наблюдается не по всем изделиям. Так по изделию А план перевыполнен на 0,58%, т.е. объем реализации был превышен на 27 тыс. руб., и по изделию В план перевыполнен на 0,03% т.е. план реализации превышен на 2 тыс. руб. Но на общее выполнение плана наибольшее влияние оказал фактор недовыполнения плана по прочим изделиям на 21,55% (т.е. невыполнение плана объема реализации на 8226 тыс.руб.), это связано с тем, что в структуре объема реализации прочие изделия составляют долю больше 58%. Недовыполнения плана наблюдается и по изделию Б на 0,03% или на 3 тыс.руб.
Также в отчетном году по сравнению с базисным наблюдается рост объема реализации на 3,65%. Наибольший темп прироста наблюдался по реализации прочих изделий - объем вырос на 6,15%, и в абсолютном выражении рост реализации прочих изделий вызвал 96% рост общего объема реализации (на 1734 тыс. руб.). Наблюдается положительная динамика и по реализации других изделий: по изделию А - на 1,8%, изделию Б - на 0,02%, изделию В - на 0,2%.
По данным таблицы 1.3. проанализируем выполнение плана по структуре реализованной продукции.
Таблица 1.3.
Показатели объема и структуры реализованной продукции.
| Изделие | Оптовая цена, руб. | Объем реализованной продукции за отчетный год, штук | Структура продукции, % | Объем реализации продукции в ценах плана, тыс. руб. | Изменение объема реализации за счет структуры | ||||
| План | План | факт | план | факт | план | факт при план. структуре | факт | ||
| А | 41,68 | 112 | 132 | 9,26% | 10,17% | 4 668 | 5 007,491 | 5 501,571 | 494,081 |
| Б | 78,94 | 120 | 96 | 9,92% | 7,40% | 9 473 | 10 161,945 | 7 578,400 | -2 583,545 |
| В | 47,00 | 148 | 150 | 12,23% | 11,56% | 6 956 | 7 461,891 | 7 050,000 | -411,891 |
| Прочие | 45,99 | 830 | 920 | 68,60% | 70,88% | 38 172 | 40 948,145 | 42 311,133 | 1 362,987 |
| Итого | - | 1 210 | 1 298 | 100,00% | 100,00% | 59 269 | 63 579,473 | 62 441,104 | -1 138,369 |
Общее изменение объема реализации продукции составит: 62 441,104 - 59 269 = 3172, 104 тыс. руб.
Объем реализованной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:
(2)Влияние сдвигов в структуре изделий на объем реализованной продукции составит: 62 441,104 - 63 579,473 = -1 138,369тыс. руб.
Таким образом, изменение объема товарной продукции за счет сдвигов в структуре ассортимента продукции составило -1138,369 тыс. руб. Т.е. в результате изменения структуры реализованной продукции план не довыполнен на 1138,369 тыс. руб.
По данным таблицы 1.3. дадим оценку выполнения плана реализованной продукции по ассортименту.
Таблица 1.4.
Показатели выполнения плана по ассортименту.
| Изделие | Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | Удельный вес выпуска, % | Выполнение плана, % | Отклонение удельного веса | Засчитывается в выполнение плана | ||
| план | факт | план | факт | ||||
| А | 4 668 | 5 501,571 | 7,88% | 8,81% | 117,86% | 0,93% | 4 668,000 |
| Б | 9 473 | 7 578,400 | 15,98% | 12,14% | 80,00% | -3,84% | 7 578,400 |
| В | 6 956 | 7 050,000 | 11,74% | 11,29% | 101,35% | -0,45% | 6 956,000 |
| Прочие | 38 172 | 42 311,133 | 64,40% | 67,76% | 110,84% | 3,36% | 38 172,000 |
| Итого: | 59 269 | 62 441,104 | 100,00% | 100,00% | 105,35% | - | 57 374,400 |
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
1. Способом наименьшего процента по данным табл. 1.4. составляет 80%
2. Способом среднего процента составляет 96% (57 374,4 / 59 269)
3. По удельному весу изделий, по которым выполнен план 87,86% (8,81%+11,29%+67,76%)
В отчетном году план по ассортименту реализуемой продукции в среднем перевыполнен на 5,35%. По изделию А план перевыполнен на 117,86%, по изделию Б недовыполнен на 20%, по изделию В перевыполнен на 1,35%, по прочим изделиям - на 10,84%. Т.о. при оценки плана реализации способом наименьшего процента он недовыполнен на 20%, при оценки способом среднего процента – недовыполнен на 3,2%, а при оценки по удельному весу изделий план реализации продукции вообще недовыполнен на 12,14%.
Проанализируем ритмичность выполнения плана реализованной продукции.
Таблица 1.5.
Показатели выполнения плана по ассортименту.
| Кварталы | Объем реализованной продукции, тыс.руб. | Удельный вес реализованной продукции, % | Процент выполнения плана | Засчитывается в выполнение плана | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 14 817,250 | 15 298,070 | 25,00% | 24,50% | 103,25% | 14 817,250 |
| 2 | 14 224,560 | 14 611,218 | 24,00% | 23,40% | 102,72% | 14 224,560 |
| 3 | 13 631,870 | 14 860,983 | 23,00% | 23,80% | 109,02% | 13 631,870 |
| 4 | 16 595,320 | 17 670,832 | 28,00% | 28,30% | 106,48% | 16 595,320 |
| Итого: | 59 269 | 62 441,104 | 100,00% | 100,00% | 105,35% | 59 269,000 |
(3)Значение коэффициента равно единице, это означает, что реализация продукции ритмична, т.е. в соответствии с графиком и объемом, предусмотренными планом.
2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции.
Проанализируем расходы на выпуск и реализацию продукции по видам в сравнении с данными базисного года.