Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 12 (стр. 10 из 11)
При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности определяют разность между ними. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, то предприятие имеет положительное сальдо, что говорит о более устойчивом финансовом положении, если же кредиторская задолженность превышает дебиторскую, как на предприятии ООО «Рубин», то у предприятия образовалось отрицательное сальдо. Отрицательное сальдо является тревожным симптомом: существенное превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует, как правило, о неблагополучном финансовом положении организации, что подтверждает сделанные выше выводы по результатам расчетов коэффициентов ликвидности.
Исходя из полученных данных, можно порекомендовать предприятию:
Более тщательно контролировать расчеты с покупателями и заказчиками. По возможности ориентироваться на большое количество покупателей. Следить за соотношением ДЗ и КЗ.
ЗАДАНИЕ 24. Дадим комплексную оценку финансового положения организации.
На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение предприятия как неустойчивое, поскольку намного ниже нормативных значений.
Не вызывает беспокойства платежеспособность, что подтверждается абсолютными показателями и коэффициентами ликвидности. У предприятия достаточно средств, чтобы покрывать свои обязательства.
Увеличение коэффициента финансового риска говорит о том, что предприятие теряет свою финансовую независимость, что подтверждает значение коэффициента автономии.
Что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то данный показатель далек от оптимального, а преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса.
Так же следует отметить низкую долю собственных средств в соотношении с заемными, что делает предприятие сильно зависимым от кредиторов.
Раздел VI. Комплексная оценка деятельности организации
ЗАДАНИЕ 25. Проведем сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих ООО «Алмаз», «Рубин» и «Агат».
Таблица 23
| Подготовка стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО | |||||
| № п/п | Стандартизированный комплексный показатель | ООО "Алмаз" | ООО "Агат" | ООО "Рубин" | Наибольшее значение показателя (эталон) |
| 1 | Рентабельность продаж | 0,092 | 0,094 | 0,031 | 0,094 |
| 2 | Рентабельность активов | 0,098 | 0,097 | 0,08 | 0,098 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,089 | 0,138 | 0,112 | 0,138 |
| 4 | Рентабельность доходов | 0,033 | 0,030 | 0,031 | 0,033 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,024 | 0,027 | 0,032 | 0,032 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 0,616 | 0,611 | 0,286 | 0,395 |
Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей – определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем.
Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму: Rij =
Таблица 24
| Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО | |||||
| № п/п | Стандартизированный комплексный показатель | ООО "Алмаз" | ООО "Рубин" | ООО "Агат" | Значимость показателя |
| 1 | Рентабельность продаж | 0,98 | 1 | 0,33 | 1,8 |
| 2 | Рентабельность активов | 1 | 0,99 | 0,82 | 1,4 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 0,64 | 1 | 0,81 | 2,0 |
| 4 | Рентабельность доходов | 1 | 0,91 | 0,94 | 1,6 |
| 5 | Рентабельность расходов | 0,75 | 0,84 | 1 | 1,5 |
| 6 | Коэффициент финансовой независимости | 0,56 | 1,55 | 0,72 | 1,7 |
| 7 | Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя | 8,628 | 3,096 | 2,871 | х |
| 8 | Ранжирование мест ООО | 2 | 1 | 3 | х |
R(Алмаз)=
R(Рубин)=
R(Агат)=
В основе расчета итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния и кредитоспособности с условным эталонным предприятием, имеющим наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Эталоном сравнения является самый удачливый конкурент, у которого показатели наилучшие.
На основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности предприятия наибольшую рейтинговую оценку получило ООО "Агат" - первое место, второе место занимает ООО "Рубин" и третье место – ООО "Алмаз". Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО "Агат", а наименее результативной – деятельность ООО " Алмаз " .
Заключение
В целом результаты деятельности предприятия ООО «Рубин» можно охарактеризовать как положительные.
Выручка от продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 1005420 тыс. рублей.
Предприятие выбрало экстенсивный путь развития, т.е. увеличение объема производства за счет увеличения количества средств труда, найма дополнительного числа рабочих, увеличения материальных ресурсов, направляемых на производство. Это подтверждается и показателем, характеризующим комплексное использовании ресурсов, его значение равно 64,1033 %.
Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств (внутрисменные потери рабочего времени и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств).
В отчетном году точка безубыточности составила 6285382,1 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6603759 тыс. руб. Рост «критической точки» можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль.
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1002801 тыс. рублей. Расходы организации тоже увеличились на 985403 тыс.рублей.
Себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж.
У предприятия наблюдается уменьшение рентабельности активов на 0,00012%. Рентабельность собственного капитала ООО «Рубин» в отчетном году повысилось на 0,00721% по сравнению с предыдущим годом.
Наблюдалось увеличение собственных оборотных средств.
Операционный рычаг снизился, следовательно снизился и предпринимательский риск.
Использование заемного капитала на предприятии убыточно.
Баланс предприятия недостаточно ликвиден.
Анализируя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за различные отчетные даты, можно увидеть, что состояние организации неудовлетворительное.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 415 с.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 332 с.
3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие. М.: - Финансы и статистика, 2003.
4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пераб. М.: ИКФ Омега – Л: Высшая школа, 2003
5. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Перевод с англ.-М.: ЮНИТИ Аудит, 1997
6. Графова Г.Ф. Анализ финансовых результатов предприятия в новых положениях по бухгалтерскому учету / Г.Ф. Графова // Финансы. – 2000. - № 10.