Q1Z0 (А) = 11680*256 = 2990080
Q1Z0 (В) = 5600*305,34 = 1709904
Q1Z0 (С) = 11976*356 = 4263456
Итого ΣQ1Z0 = 8963440
Q1Р0 (А) = 11680*253,99 = 2966603,2
Q1Р0 (В) = 5600*231,41= 1295896
Q1Р0 (С) = 11976*319 = 3820344
Итого ΣQ1Р0 = 8082843,2
Q1Z1 (А) = 11680*302,3 = 3530864
Q1Z1 (В) = 5600*264,42 = 1480752
Q1Z1 (С) = 11976*269,89 = 3232202,64
Итого ΣQ1Z1 = 8243816,64
Q1Р1 (А) = 11680*264,01 = 3083636,8
Q1Р1 (В) = 5600*250= 1400000
Q1Р1 (С) = 11976*238,26 = 2853401,76
Итого Σ Q1Р1 = 7337038,56
Q0Z0 (А) = 11500*256= 2944000
Q0Z0 (В) = 5880*305,34= 1795399,2
Q0Z0 (С) = 7000*357 = 2499000
Итого ΣQ0Z0 = 7238399,2
Q0Р0 (А) = 11500*253,99 = 2920885
Q0Р0 (В) = 5880*231,41 = 1360690,8
Q0Р0 (С) = 7000*319 = 2233000
Итого Σ Q0Р0 = 6514575,8
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z
1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затр0 = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 6514575,8/ 7238399,2= 0,90 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затр1 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 7337038,56/ 8243816,64= 0,89 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 8082843,2/ 8963440= 0,90 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 7337038,56/ 8963440 = 0,82 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 - Затр0 = 0,90 – 0,90 = 0,00 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,82 – 0,90 = -0,08 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затр1 - Затр2 = 0,89 – 0,82 = 0,07 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = 0,00 – 0,08 + 0,07 = - 0,01 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения цен – уменьшение на 0,08 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен реализованной продукции, позволившего повысить себестоимость на 0,07 руб. на руб. затрат.
ЗАДАНИЕ 11. Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.
Таблица 12
| Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат | |||||||
| № п/п | Наименование материалов | Количество израсходованного материала, т | Цена, тыс. руб. | Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | Материал вида Х | 2010 | 2060 | 580 | 585 | 1165800 | 1205100 |
| 2 | Материал вида У | 1610 | 1240 | 295 | 310 | 474950 | 384400 |
| 3 | Материал вида Z | 810 | 1040 | 710 | 743 | 575100 | 772720 |
| 4 | Материал вида W | 2240 | 2690 | 891 | 890 | 1995840 | 2394100 |
| 6 | Итого | Х | Х | Х | Х | 4211690 | 4756320 |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = q * s,
где q – количество материала
s – себестоимость его заготовления
1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = Δq * s0 = 29000 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * Δs = 10300 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 29000 + 10300 = 39300 тыс.рублей
2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = Δq * s0 = - 109150 тыс.руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * Δs = 18600 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = - 109150 + 18600 = - 90550 тыс.рублей
3. Материал вида Z
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = Δq * s0 = 163300 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * Δs = 34320 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 163300 + 34320 = 197620 тыс. рублей
4. Материал вида W
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = Δq * s0 = 400950 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = q1 * Δs = - 2690 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 400950 – 2690 = 398260 тыс. рублей
5. Итого по всем материалам, используемым в производстве
а) изменение количества израсходованного материала
ΔМЗq = 29000 – 109150 + 163300 + 400950 = 484100 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔМЗs = 10300 + 18600 + 34320 - 2690 = 60530 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 484100 + 60530 = 544630 тыс. рублей
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
Наибольшее увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 34320 тыс. рублей, а уменьшение себестоимости – у материала W, на 2690 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
ЗАДАНИЕ 12. Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Рассмотрим возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТ0 = 1302915 тыс. рублей
б) отчетный год ЗОТ1 = 1540778 тыс. рублей
2. Определим среднюю годовую заработную плату, приходящуюся на одного работника
з/п1 работника = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1302915 / 9750 = 133,63 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1540778 / 10725 = 143,66 тыс. руб.
3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТN = ΔN*З/П0 = (N1 - N0) * З/П0 = (10725-9750)*133,63 = 130289,25 тыс. рублей
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔЗОТз/п 1 работника = N1 – ΔЗ/П = 10725*(143,66-133,63) = 107571,75 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТN + ΔЗОТз/п 1 работника = 130289,25 + 107571,75 = 237861 тыс. рублей
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237861 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 107571,75 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 975 чел., ЗОТ выросли на 130289,25 тыс.рублей.
ЗАДАНИЕ 13. Оценим состав, структуру и динамику доходов и расходов.
Таблица 12
3
| Состав, структура и динамика доходов и расходов | ||||||||
| Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменение(+,-) | |||||
| № п/п | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 7238399 | 96,27 | 8243819 | 99,39 | +1005420 | 100,26 | |
| 2 | Проценты к получению | 27676 | 0,38 | 24890 | 0,3 | -2786 | - 0,28 | |
| 3 | Прочие доходы | 25823 | 0,35 | 25960 | 0,31 | +137 | 0,01 | |
| 4 | Всего доходов | 7291898 | 100 | 8294669 | 100 | +1002801 | 100 | |
| 5 | Себестоимость продукции | 4801575 | 68,45 | 5401193 | 67,51 | +607575 | 61,66 | |
| 6 | Коммерческие расходы | 674452 | 9,61 | 767834 | 9,6 | +93382 | 9,48 | |
| 7 | Управленческие расходы | 1038549 | 14,8 | 1168012 | 14,6 | +129463 | 13,14 | |
| 8 | Проценты к уплате | 165522 | 2,36 | 285053 | 3,56 | +119513 | 12,13 | |
| 9 | Прочие расходы | 334922 | 4,77 | 378349 | 4,73 | +43427 | 4,41 | |
| 10 | Всего расходов | 7015020 | 100 | 8000423 | 100 | +985403 | 100 | |
| 11 | Превышение доходов над расходами | +276878 | х | +294246 | х | +17368 | х | |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1002801 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (96,27% в прошлом году и 99,39% в отчетном году). Удельный вес таких статей доходов, как проценты к получению и прочие доходы – незначителен.