а) Данные к счету 10 «Материалы»:
Таблица 3
| Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| 10 | Материалы (фактическая с/стоимость) | 25500 |
| 10.1 | Основные материалы - цена приобретения (учетная цена) | 17750 |
| 10.2 | Прочие материалы - цена приобретения (учетная цена) | 6500 |
| 10.3.1 | - ТЗР по основным материалам | 1250 |
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 4
| № сч. Поставщика | Дата Выписки Счета | Наименование ппоставщика | Сумма, руб |
| 32 | 07.02.00 | ОАО «Форум» | 17700 |
| 156 | 19.02.00 | ОАО «Сфинкс» | 16520 |
| 18 | 21.02.00 | ЗАО «Квант» | 27140 |
| ИТОГО | 61360 | ||
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 5
| № счета предъявленного покупателю | Дата выписки счета | Наименование покупателя | Сумма, руб |
| 27 | 03.02.00 | ООО «Парус» | 12980 |
| 36 | 14.02.00 | ООО «Прометей» | 29500 |
| 49 | 22.02.00 | 'ЗАО «Лев» | 14160 |
| ИТОГО | 56640 | ||
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты подотчетными лицами»
Таблица 6
| Дата выдачи аванса под отчет | Ф.И.О. работника | Статья общехозяйственных расходов | Сумма, руб | |
| 1 | 10.02.00 | Иванов Н.П. | Канц. товары | 500 |
| 2 | 15.02.00 | Лавров В.И. | Хозяйств, нужды | 1200 |
| 3 | 18.02.00 | Уварова Т.С. | Команд, расходы | 1800 |
| ИТОГО | 3500 | |||
д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200_г.
Таблица 7
| Расшифровка | Обороты | ||
| Д | К | ||
| 1 | Выручка (90-1) | 377600 | |
| 2 | Себестоимость продаж (90-2) | 289500 | |
| 3 | НДС (90-3) | 57600 | |
| 4 | Прибыль (убыток) от продаж (90-9) | 30500 | |
| ИТОГО | 377600 | 377600 | |
е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.200_г.
Таблица 8
| Расшифровка | Обороты | ||
| Д | К | ||
| 1 | Прочие доходы (91-1) | - | |
| 2 | Прочие расходы (91-2) | 9800 | |
| 3 | Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | 9800 | |
| ИТОГО | 9800 | 9800 | |
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
Таблица 9
| Наименование показателей | Сумма, руб |
| Выручка от продажи продукции, без НДС | 320000 |
| Производств, с/стоимость проданной продукции | 268500 |
| Расходы на продажу | 21000 |
| Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию | 400 |
| Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) | 7000/ 2400 |
| Прибыль | 20700 |
2.2 Решение
Журнал учета хозяйственных операций
Таблица 10
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Проводка | ||||||||||
| Дт | Кт | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||
| 1. | Выписка с расчетного счета Поступили платежи от покупателей: | х | х | х | |||||||||
| от ООО "Парус" | 12980 | х | х | ||||||||||
| от ООО "Прометей" | 29500 | х | х | ||||||||||
| от ЗАО "Лев" | 14160 | х | х | ||||||||||
| Итого: | 56640 | 51 | 62 | ||||||||||
| 2 | Приходный кассовый ордер № 55 | х | х | х | |||||||||
| Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | 10000 | 50 | 75 | ||||||||||
| 3. | Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными | х | х | х | |||||||||
| Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя | 10000 | 51 | 50 | ||||||||||
| 4. | Счета, накладные и счета-фактуры | х | х | х | |||||||||
| Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы сч.ф. № 23 от 05.03.00: | х | х | х | ||||||||||
| Стоимость материалов | 11400 | 10.1 | 60 | ||||||||||
| Железнодорожный тариф | 750 | 10.9 | 60 | ||||||||||
| НДС | 2187 | 19 | 60 | ||||||||||
| Итого: | 14337 | х | х | ||||||||||
| 5. | Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, сч.ф. № 32 от 06.03.00: | х | х | х | |||||||||
| Стоимость материалов | 9000 | 10.1 | 60 | ||||||||||
| НДС | 1620 | 19 | 60 | ||||||||||
| Итого: | 10620 | х | х | ||||||||||
| 6. | Ведомость начисления амортизации основных средств | х | х | х | |||||||||
| Начислена амортизация основных средств: | х | х | х | ||||||||||
| - по зданию и оборудованию цеха | 4000 | 25 | 02 | ||||||||||
| - по зданию офиса | 1000 | 26 | 02 | ||||||||||
| Итого | 5000 | х | х | ||||||||||
| 7. | Выписка из расчетного счета | х | х | х | |||||||||
| Перечислено поставщикам в погашение задолженности. | |||||||||||||
| ОАО "Форум" | 17700 | х | х | ||||||||||
| ОАО "Сфинкс" | 16520 | х | х | ||||||||||
| ООО "Квинт" | 27140 | х | х | ||||||||||
| Итого: | 61360 | 60 | 51 | ||||||||||
| 8. | Приходный кассовый ордер № 56 | 27750 | 50 | 51 | |||||||||
| Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы: | 27000 | х | х | ||||||||||
| Б) на хозяйственные нужды | 750 | х | х | ||||||||||
| 9. | Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - в части ЕСН: | х | х | х | |||||||||
| ФБ | 1620 | 69.4 | 51 | ||||||||||
| ФСС | 783 | 69.1 | 51 | ||||||||||
| ФФОМС | 297 | 69.2 | 51 | ||||||||||
| ТФОМС | 540 | 69.3 | 51 | ||||||||||
| ОПС | 3780 | 69.5 | 51 | ||||||||||
| - НС и ПЗ | 135 | 69.6 | 51 | ||||||||||
| - НДФЛ | 2680 | 68.1 | 51 | ||||||||||
| 10. | Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 | х | х | х | |||||||||
| Выдана из кассы зарплата за февраль | 25000 | 70 | 50 | ||||||||||
| 11. | Справка бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| Депонируется не выданная в срок зарплата 27000 – 25000 = 2000 | 2000 | 70 | 76 | ||||||||||
| 12 | Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными | х | х | х | |||||||||
| Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата | 2000 | 70 | 50 | ||||||||||
| 13 | Лимитно-заборные карты №37-38,требования №31-32 | х | х | х | |||||||||
| Отпущены со склада по учетной цене: | х | х | х | ||||||||||
| Основные материалы: | х | х | х | ||||||||||
| -на производство продукции «А»; | 3400 | 20.1 | 10 | ||||||||||
| - на производство продукции «Б»; | 5000 | 20.2 | 10 | ||||||||||
| Прочие материалы: | х | х | х | ||||||||||
| -на производство продукции «А» | 750 | 20.1 | 10 | ||||||||||
| -на производство продукции «Б» | 1050 | 20.2 | 10 | ||||||||||
| -на содержание цехов основного производства; | 560 | 25 | 10 | ||||||||||
| -на содержание общехозяйственных служб | 820 | 26 | 10 | ||||||||||
| 14 | Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения. | х | х | х | |||||||||
| А) Акцептован счет № 12 от 19.03.2000 ООО «Время» за приобретенный компьютер: | х | х | х | ||||||||||
| Стоимость компьютера | 30000 | 08 | 60 | ||||||||||
| НДС (18%) 30000 * 18% = 5400 | 5400 | 19 | 60 | ||||||||||
| Итого: | 35400 | х | х | ||||||||||
| Б) П/п № 39 от 20.03.2000 – перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль | 8610 | 68.2 | 51 | ||||||||||
| 15 | Авансовый отчет №11 | х | х | х | |||||||||
| На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. | 1730 | 26 | 71 | ||||||||||
| - оплата проезда туда и обратно | 450 | х | х | ||||||||||
| - оплата гостиницы | 640 | х | х | ||||||||||
| - суточные (5 дней) в налоговом учете (5 * 100 = 500) | 640 | х | х | ||||||||||
| 16 | Приходный кассовый ордер№ 57 | х | х | х | |||||||||
| Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 1800 – 1730 = 70 | 70 | 50 | 71 | ||||||||||
| 17 | Выписка с расчетного счета | х | х | х | |||||||||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ | 18000 | 51 | 66 | ||||||||||
| 18 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19 | х | х | х | |||||||||
| Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости | 30000 | 01 | 08 | ||||||||||
| 19 | Аванс. отчет № 42 | х | х | х | |||||||||
| Иванова И.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета | 300 | 26 | 71 | ||||||||||
| 20 | Авансовый отчет №43 | х | х | х | |||||||||
| Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) | 1000 | 10.1 | 71 | ||||||||||
| 21 | Приход, кассовый ордер № 58,59 | х | х | х | |||||||||
| Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: | 400 | 50 | 71 | ||||||||||
| А) Ивановым Н.П. 500 – 300 = 200 | 200 | х | х | ||||||||||
| Б) Лавровым В.И. 1200 – 1000 = 200 | 200 | х | х | ||||||||||
| 22 | Расчетная ведомость | х | х | х | |||||||||
| Начислена заработная плата: | х | х | х | ||||||||||
| - работникам за производство продукции "А"; | 16100 | 20.1 | 70 | ||||||||||
| -работникам за производство продукции "Б": | 20000 | 20.2 | 70 | ||||||||||
| - ИТР цеха | 3200 | 25 | 70 | ||||||||||
| - аппарату управления | 4200 | 26 | 70 | ||||||||||
| -отпуска работникам предприятия | 1200 | 96 | 70 | ||||||||||
| -пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): | х | х | х | ||||||||||
| за первые два дня болезни | 750 | 26 | 70 | ||||||||||
| за последующие дни болезни | 2300 | 69.1 | 70 | ||||||||||
| 23 | Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия | 4700 | 70 | 68.1 | |||||||||
| 24 | Ведомость распределения затрат. | х | х | х | |||||||||
| При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12. Начислены платежи (для удобства в рублях без копеек): | х | х | х | ||||||||||
| -ФБ | 2682 | Т.№12 | 69.4 | ||||||||||
| -ФСС | 1296 | Т.№12 | 69.1 | ||||||||||
| -ФФОМС | 492 | Т.№12 | 69.2 | ||||||||||
| -ТФОМС | 894 | Т.№12 | 69.3 | ||||||||||
| -ОПС | 6258 | Т.№12 | 69.5 | ||||||||||
| - НС и ПЗ | 224 | Т.№12 | 69.6 | ||||||||||
| 25 | Требования № 39,40,41 | х | х | х | |||||||||
| Отпущены со склада по учетным ценам: | х | х | х | ||||||||||
| Основные материалы: | х | х | х | ||||||||||
| -на производство продукции «А» | 2000 | 20.1 | 10.1 | ||||||||||
| -на производство продукции «Б» | 5000 | 20.2 | 10.1 | ||||||||||
| Прочие материалы: | х | х | х | ||||||||||
| - на содержание общехозяйственных служб | 1500 | 26 | 10.1 | ||||||||||
| 26 | Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения | х | х | х | |||||||||
| начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности (1062 * 100/118) сч.ф. № 25 от 24.03.00 | 900 | 26 | 60 | ||||||||||
| НДС 18% (1062 – 900) | 162 | 19 | 60 | ||||||||||
| Оплачено ООО «Знание» за услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) | 1062 | 60 | 51 | ||||||||||
| - начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт" по сч.ф. № 149 от 26.03.00 | 1000 | 44 | 60 | ||||||||||
| НДС 18% | 180 | 19 | 60 | ||||||||||
| - перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) | 1180 | 60 | 51 | ||||||||||
| 27 | Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: | х | х | х | |||||||||
| продукция «А» | 40000 | 43.1 | 20.1 | ||||||||||
| продукция «Б» | 50000 | 43.2 | 20.2 | ||||||||||
| 28 | Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: | х | х | х | ||||||||||
| - ООО "Парус" сч.ф. № 50 от 27.03.00 | 53100 | х | х | ||||||||||
| - ООО "Прометей" сч.ф. № 51 от 28.03.00 | 47200 | х | х | ||||||||||
| - ЗАО "Лев" сч.ф. № 52 от 30.03.00 | 35400 | х | х | ||||||||||
| Итого: | 135700 | 62 | 90.1 | ||||||||||
| Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 135700 * 18 / 118 = 20700 | 20700 | 90.3 | 68.2 | ||||||||||
| 29 | Ведомость распределения затрат (табл. 12) | х | х | х | |||||||||
| Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): | 6525 | х | х | ||||||||||
| - работникам за производство продукции "А"; | 2415 | 20.1 | 96 | ||||||||||
| - работникам за производство продукции "Б"; | 3000 | 20.2 | 96 | ||||||||||
| - ИТР цеха | 480 | 25 | 96 | ||||||||||
| - АУП | 630 | 26 | 96 | ||||||||||
| 30 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: | 900 | х | х | ||||||||||
| - на производство продукции "А" | 276 | 20.1 | 10.1 | ||||||||||
| - на производство продукции "Б'' | 495 | 20.1 | 10.1 | ||||||||||
| - на ОПР | 25 | 25 | 10.1 | ||||||||||
| - на ОХР | 104 | 26 | 10.1 | ||||||||||
| 31 | Начислено банку: | х | х | х | |||||||||
| - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце | 800 | 91.2 | 51 | ||||||||||
| - проценты по банковскому кредиту в пределах норм | 4000 | 91.2 | 51 | ||||||||||
| - проценты по банковскому кредиту сверх норм | 900 | 91.2 | 51 | ||||||||||
| 32 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Результат оформить в табл. № 15 | х | х | х | ||||||||||
| Распределены и списаны общепроизводственные расходы: | х | х | х | ||||||||||
| - на производство продукции «А» | 4065 | 20.1 | 25 | ||||||||||
| - на производство продукции «Б» | 5048 | 20.2 | 25 | ||||||||||
| Итого: | 9113 | х | х | ||||||||||
| 33 | Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. № 15 Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: | х | х | х | |||||||||
| - на производство продукции «А» | 5819 | 20.1 | 26 | ||||||||||
| - на производство продукции «Б» | 7228 | 20.2 | 26 | ||||||||||
| Итого: | 13047 | х | х | ||||||||||
| 34 | Расчет бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): | |||||||||||||
| - продукция "А" экономия (красным) | (908,50) | 43.1 | 20.1 | ||||||||||
| - продукция "Б" перерасход | 2675 | 43.2 | 20.2 | ||||||||||
| Итого: | 2212,5 | х | х | ||||||||||
| 35 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) 39537,5 + 52675 | 91212,5 | 90.2 | 43 | ||||||||||
| 36 | Расчет бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| Списываются расходы на продажу продукции | х | х | х | ||||||||||
| 37 | Расчет бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| Списывается финансовый результат от реализации продукции 135700 – 20700 – 92212,50 | 22787,50 | 90.9 | 99 | ||||||||||
| 38 | Расчет бухгалтерии | х | х | х | |||||||||
| Предъявлен НДС бюджету к возмещению: | х | х | х | ||||||||||
| - по материалам 2187 + 1620 | 3807 | х | х | ||||||||||
| - по внеоборотным активам | 5400 | х | х | ||||||||||
| - по услугам 162 + 180 | 342 | х | х | ||||||||||
| - за прошлый месяц | 9360 | х | х | ||||||||||
| Итого: | 18909 | 68.2 | 19 | ||||||||||
| 39 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Начислен налог на имущество за 1квартал | 7422 | 91.2 | 68.4 | ||||||||||
| Для расчета воспользоваться табл. № 16 | х | х | х | ||||||||||
| 40 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов. | 13122 | 99 | 91.9 | ||||||||||
| 41 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал 20700 + (22787,5 – 13122) * 24% = 2320 | 7288 | 99 | 68.3 | ||||||||||
| 42 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Начислено постоянное налоговое обязательство в части: | 826 | 99 | 68.3 | ||||||||||
| -Суточных сверх норм за март (640 – 500) * 24% | 34 | х | х | ||||||||||
| -Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2400 + 900) * 24% | 792 | х | х | ||||||||||
| 43 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. АМО в налоговом учете – 9000 за квартал АМО в бухгалтерском учете – 15000 за квартал В расходы принимаем только 9000 руб, значит, возникли вычитаемые временные разницы в сумме 6000 руб и отложенные налоговые активы в сумме (6000 * 24%) = 1440 руб. ОНА увеличивают налог на прибыль | 1440 | 09 | 68.3 | ||||||||||
| 44 | Расчет бухгалтерии. | х | х | х | |||||||||
| Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал. 2320 + 250 + 1440 | 4010 | х | х | ||||||||||
Примечание: в хозяйственной операции № 14 удалена проводка по оплате компьютера: Дт 60 Кт 51 – 35400 руб. Из-за того, что с ней получается кредитовое сальдо по счету 51.