Смекни!
smekni.com

Анализ расходов по управлению и обслуживанию производства и пути их снижения (стр. 4 из 11)

а) Данные к счету 10 «Материалы»:

Таблица 3

Наименование счетов Сумма, руб.
10 Материалы (фактическая с/стоимость) 25500
10.1 Основные материалы - цена приобретения (учетная цена) 17750
10.2 Прочие материалы - цена приобретения (учетная цена) 6500
10.3.1 - ТЗР по основным материалам 1250

б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 4

№ сч. Поставщика Дата Выписки Счета Наименование ппоставщика Сумма, руб
32 07.02.00 ОАО «Форум» 17700
156 19.02.00 ОАО «Сфинкс» 16520
18 21.02.00 ЗАО «Квант» 27140
ИТОГО 61360

в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Таблица 5

№ счета предъявленного покупателю Дата выписки счета Наименование покупателя Сумма, руб
27 03.02.00 ООО «Парус» 12980
36 14.02.00 ООО «Прометей» 29500
49 22.02.00 'ЗАО «Лев» 14160
ИТОГО 56640

г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты подотчетными лицами»


Таблица 6

Дата выдачи аванса под отчет Ф.И.О. работника Статья общехозяйственных расходов Сумма, руб
1 10.02.00 Иванов Н.П. Канц. товары 500
2 15.02.00 Лавров В.И. Хозяйств, нужды 1200
3 18.02.00 Уварова Т.С. Команд, расходы 1800
ИТОГО 3500

д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200_г.

Таблица 7

Расшифровка Обороты
Д К
1 Выручка (90-1) 377600
2 Себестоимость продаж (90-2) 289500
3 НДС (90-3) 57600
4 Прибыль (убыток) от продаж (90-9) 30500
ИТОГО 377600 377600

е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.200_г.

Таблица 8

Расшифровка Обороты
Д К
1 Прочие доходы (91-1) -
2 Прочие расходы (91-2) 9800
3 Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 9800
ИТОГО 9800 9800

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.


Таблица 9

Наименование показателей Сумма, руб
Выручка от продажи продукции, без НДС 320000
Производств, с/стоимость проданной продукции 268500
Расходы на продажу 21000
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию 400
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) 7000/ 2400
Прибыль 20700

2.2 Решение

Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 10

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Проводка
Дт Кт
1 2 3 4 5
1. Выписка с расчетного счета Поступили платежи от покупателей: х х х
от ООО "Парус" 12980 х х
от ООО "Прометей" 29500 х х
от ЗАО "Лев" 14160 х х
Итого: 56640 51 62
2 Приходный кассовый ордер № 55 х х х
Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 10000 50 75
3. Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными х х х
Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя 10000 51 50
4. Счета, накладные и счета-фактуры х х х
Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы сч.ф. № 23 от 05.03.00: х х х
Стоимость материалов 11400 10.1 60
Железнодорожный тариф 750 10.9 60
НДС 2187 19 60
Итого: 14337 х х
5. Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, сч.ф. № 32 от 06.03.00: х х х
Стоимость материалов 9000 10.1 60
НДС 1620 19 60
Итого: 10620 х х
6. Ведомость начисления амортизации основных средств х х х
Начислена амортизация основных средств: х х х
- по зданию и оборудованию цеха 4000 25 02
- по зданию офиса 1000 26 02
Итого 5000 х х
7. Выписка из расчетного счета х х х
Перечислено поставщикам в погашение задолженности.
ОАО "Форум" 17700 х х
ОАО "Сфинкс" 16520 х х
ООО "Квинт" 27140 х х
Итого: 61360 60 51
8. Приходный кассовый ордер № 56 27750 50 51
Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы: 27000 х х
Б) на хозяйственные нужды 750 х х
9. Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - в части ЕСН: х х х
ФБ 1620 69.4 51
ФСС 783 69.1 51
ФФОМС 297 69.2 51
ТФОМС 540 69.3 51
ОПС 3780 69.5 51
- НС и ПЗ 135 69.6 51
- НДФЛ 2680 68.1 51
10. Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 х х х
Выдана из кассы зарплата за февраль 25000 70 50
11. Справка бухгалтерии х х х
Депонируется не выданная в срок зарплата 27000 – 25000 = 2000 2000 70 76
12 Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными х х х
Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 2000 70 50
13 Лимитно-заборные карты №37-38,требования №31-32 х х х
Отпущены со склада по учетной цене: х х х
Основные материалы: х х х
-на производство продукции «А»; 3400 20.1 10
- на производство продукции «Б»; 5000 20.2 10
Прочие материалы: х х х
-на производство продукции «А» 750 20.1 10
-на производство продукции «Б» 1050 20.2 10
-на содержание цехов основного производства; 560 25 10
-на содержание общехозяйственных служб 820 26 10
14 Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения. х х х
А) Акцептован счет № 12 от 19.03.2000 ООО «Время» за приобретенный компьютер: х х х
Стоимость компьютера 30000 08 60
НДС (18%) 30000 * 18% = 5400 5400 19 60
Итого: 35400 х х
Б) П/п № 39 от 20.03.2000 – перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль 8610 68.2 51
15 Авансовый отчет №11 х х х
На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. 1730 26 71
- оплата проезда туда и обратно 450 х х
- оплата гостиницы 640 х х
- суточные (5 дней) в налоговом учете (5 * 100 = 500) 640 х х
16 Приходный кассовый ордер№ 57 х х х
Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 1800 – 1730 = 70 70 50 71
17 Выписка с расчетного счета х х х
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ 18000 51 66
18 Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19 х х х
Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости 30000 01 08
19 Аванс. отчет № 42 х х х
Иванова И.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета 300 26 71
20 Авансовый отчет №43 х х х
Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) 1000 10.1 71
21 Приход, кассовый ордер № 58,59 х х х
Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: 400 50 71
А) Ивановым Н.П. 500 – 300 = 200 200 х х
Б) Лавровым В.И. 1200 – 1000 = 200 200 х х
22 Расчетная ведомость х х х
Начислена заработная плата: х х х
- работникам за производство продукции "А"; 16100 20.1 70
-работникам за производство продукции "Б": 20000 20.2 70
- ИТР цеха 3200 25 70
- аппарату управления 4200 26 70
-отпуска работникам предприятия 1200 96 70
-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): х х х
за первые два дня болезни 750 26 70
за последующие дни болезни 2300 69.1 70
23 Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия 4700 70 68.1
24 Ведомость распределения затрат. х х х
При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12. Начислены платежи (для удобства в рублях без копеек): х х х
-ФБ 2682 Т.№12 69.4
-ФСС 1296 Т.№12 69.1
-ФФОМС 492 Т.№12 69.2
-ТФОМС 894 Т.№12 69.3
-ОПС 6258 Т.№12 69.5
- НС и ПЗ 224 Т.№12 69.6
25 Требования № 39,40,41 х х х
Отпущены со склада по учетным ценам: х х х
Основные материалы: х х х
-на производство продукции «А» 2000 20.1 10.1
-на производство продукции «Б» 5000 20.2 10.1
Прочие материалы: х х х
- на содержание общехозяйственных служб 1500 26 10.1
26 Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения х х х
начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности (1062 * 100/118) сч.ф. № 25 от 24.03.00 900 26 60
НДС 18% (1062 – 900) 162 19 60
Оплачено ООО «Знание» за услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) 1062 60 51
- начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт" по сч.ф. № 149 от 26.03.00 1000 44 60
НДС 18% 180 19 60
- перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) 1180 60 51
27 Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: х х х
продукция «А» 40000 43.1 20.1
продукция «Б» 50000 43.2 20.2
28 Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии х х х
А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: х х х
- ООО "Парус" сч.ф. № 50 от 27.03.00 53100 х х
- ООО "Прометей" сч.ф. № 51 от 28.03.00 47200 х х
- ЗАО "Лев" сч.ф. № 52 от 30.03.00 35400 х х
Итого: 135700 62 90.1
Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 135700 * 18 / 118 = 20700 20700 90.3 68.2
29 Ведомость распределения затрат (табл. 12) х х х
Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): 6525 х х
- работникам за производство продукции "А"; 2415 20.1 96
- работникам за производство продукции "Б"; 3000 20.2 96
- ИТР цеха 480 25 96
- АУП 630 26 96
30 Расчет бухгалтерии. х х х
Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: 900 х х
- на производство продукции "А" 276 20.1 10.1
- на производство продукции "Б'' 495 20.1 10.1
- на ОПР 25 25 10.1
- на ОХР 104 26 10.1
31 Начислено банку: х х х
- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце 800 91.2 51
- проценты по банковскому кредиту в пределах норм 4000 91.2 51
- проценты по банковскому кредиту сверх норм 900 91.2 51
32 Расчет бухгалтерии. х х х
Результат оформить в табл. № 15 х х х
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: х х х
- на производство продукции «А» 4065 20.1 25
- на производство продукции «Б» 5048 20.2 25
Итого: 9113 х х
33 Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. № 15 Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: х х х
- на производство продукции «А» 5819 20.1 26
- на производство продукции «Б» 7228 20.2 26
Итого: 13047 х х
34 Расчет бухгалтерии х х х
Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):
- продукция "А" экономия (красным) (908,50) 43.1 20.1
- продукция "Б" перерасход 2675 43.2 20.2
Итого: 2212,5 х х
35 Расчет бухгалтерии. х х х
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) 39537,5 + 52675 91212,5 90.2 43
36 Расчет бухгалтерии х х х
Списываются расходы на продажу продукции х х х
37 Расчет бухгалтерии х х х
Списывается финансовый результат от реализации продукции 135700 – 20700 – 92212,50 22787,50 90.9 99
38 Расчет бухгалтерии х х х
Предъявлен НДС бюджету к возмещению: х х х
- по материалам 2187 + 1620 3807 х х
- по внеоборотным активам 5400 х х
- по услугам 162 + 180 342 х х
- за прошлый месяц 9360 х х
Итого: 18909 68.2 19
39 Расчет бухгалтерии. х х х
Начислен налог на имущество за 1квартал 7422 91.2 68.4
Для расчета воспользоваться табл. № 16 х х х
40 Расчет бухгалтерии. х х х
Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов. 13122 99 91.9
41 Расчет бухгалтерии. х х х
Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал 20700 + (22787,5 – 13122) * 24% = 2320 7288 99 68.3
42 Расчет бухгалтерии. х х х
Начислено постоянное налоговое обязательство в части: 826 99 68.3
-Суточных сверх норм за март (640 – 500) * 24% 34 х х
-Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2400 + 900) * 24% 792 х х
43 Расчет бухгалтерии. х х х
Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. АМО в налоговом учете – 9000 за квартал АМО в бухгалтерском учете – 15000 за квартал В расходы принимаем только 9000 руб, значит, возникли вычитаемые временные разницы в сумме 6000 руб и отложенные налоговые активы в сумме (6000 * 24%) = 1440 руб. ОНА увеличивают налог на прибыль 1440 09 68.3
44 Расчет бухгалтерии. х х х
Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал. 2320 + 250 + 1440 4010 х х

Примечание: в хозяйственной операции № 14 удалена проводка по оплате компьютера: Дт 60 Кт 51 – 35400 руб. Из-за того, что с ней получается кредитовое сальдо по счету 51.