Анализ материальных затрат 2 (стр. 6 из 8)

Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла методом цепной подстановки за 2007–2009 гг.

Таблица 2.3.6.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2007–2008 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	45990 / 1260 + 11,3 = 47,8
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1168 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	44500,8 / 1168 + 11,3 = 49,4
С факт	Факт	Факт	Факт	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
Изменение	2,87	1,27	1,8	3,4

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет за 2007–2008 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица 2.3.7.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2008–2009 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1317 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	51626,4/ 1317 + 11,3 = 50,5
С факт	Факт	Факт	Факт	51626,4 / 1317 + 14,4 = 53,6
Изменение	- 0,53	- 0,17	3,1	2,4

Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2007–2009 гг. составляет

за 2008–2009 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 2.3.8).

Таблица 2.3.8.

Анализ себестоимости изделия сметаны по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.			Отклонение
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 /2007	2009 /2008
Сырье и материалы	17,76	18,39	19,07	0,63	0,68
Топливо и энергия	9,95	10,38	10,80	0,43	0,42
Зарплата производ. рабочих	6,13	6,40	6,79	0,27	0,39
Соц. отчисления на них	2,25	2,36	2,49	0,11	0,14
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5,69	5,84	5,97	0,15	0,13
Общепроизводственные расходы	1,99	2,20	2,40	0,21	0,20
Общехозяйственные расходы	1,84	2,02	2,20	0,18	0,18
Прочие производ. расходы	1,50	1,74	1,87	0,23	0,14
Коммерческие расходы	1,59	1,88	2,01	0,29	0,13
Итого	48,7	51,2	53,6	2,5	2,4
Сырье и материалы	0,365	0,359	0,356	-0,005	-0,003
Топливо и энергия	0,204	0,203	0,202	-0,002	-0,001
Зарплата производ. рабочих	0,126	0,125	0,127	-0,001	0,002
Соц. отчисления на них	0,046	0,046	0,046	0,000	0,000
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,117	0,114	0,111	-0,003	-0,003
Общепроизводственные расходы	0,041	0,043	0,045	0,002	0,002
Общехозяйственные расходы	0,038	0,039	0,041	0,002	0,002
Прочие производ. расходы	0,031	0,034	0,035	0,003	0,001
Коммерческие расходы	0,033	0,037	0,037	0,004	0,001
Итого	1,00	1,00	1,00	–	–

Рис. 2.3.2. Фактическая структура себестоимости изделия сметаны за 2009 год

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Большую долю в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы, которые зависят от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат.

,

где

– общие материальные затраты;

– объем выпуска продукции;

– удельный вес конкретного вида продукции;

– расход материалов на единицу продукции;

– цена за единицу сырья (материалов).

Данные таблицы 2.3.9. позволяют установить причины изменения удельных материальных затрат.

Таблица 2.3.9.

Расчет влияния факторов на сумму удельных материальных затрат

Вид сырья	Расход сырья в кг.				Цена за единицу материалов				Уд. Материальные затраты тыс. руб.
	2007	2008	2009	2007		2008	2009	2007		Условно	2009
Хлебобулочные изделия	12	12,5	13	3,8		4,2	4,6	41,8		47,5	52,5
Прочие	0,3	0,4	0,4	2,6		2,75	2,8	0,78		1,04	1,1
Итого по хлебобулочным изделиям	12,3	12,9	13,4	6,4		6,95	7,4	42,58		48,84	53,6
Кондитерские изделия	6	6,5	7	3,8		4,2	4,6	22,8		24,7	27,3
Прочее	0,25	0,3	0,3	2,6		2,75	2,8	0,65		0,78	0,83
Итого по кондитерским изделиям	6,25	6,8	7,3	6,4		2,95	7,4	23,45		25,48	28,13
Хлебобулочные изделия	52,5	50,4	59,8	10,7		5,7	5	7,3		-2,1	9,4
Прочие	1,1	1,1	1,12	0,32		0,26	0,06
Итого по хлебобулочным изделиям	53,6	51,5	60,92	11,02		6,26	4,76	7,32		-2,31	9,42
Кондитерские изделия	27,3	29,4	32,2	4,5		1,9	2,6	4,9		2,1	2,8
Прочее	0,83	0,85	0,84	0,18		0,13	0,05	0,01		0,02	0,03
Итого по кондитерским изделиям	28,13	30,23	33,04	4,68		2,03	2,65	4,91		2,1	2,81

Далее анализируем влияние факторов на общую сумму материальных затрат:

Таблица 2.3.10

Факторный анализ материальных затрат за 2007-2008 гг.

Показатель	Q	Уд	УМЗ	Решение
МЗ план	План	План	План	67447,8
МЗ усл1	Факт	План	План	64075,41
МЗ усл2	Факт	Факт	План	63306,27
МЗ факт	Факт	Факт	Факт	70115,51
Изменение	-3372,39	- 769,4	6809,24	2667,71

Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2007-2008 год увеличился на 2667,71 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

– снижения объема производства продукции 3372,39 тыс. руб.;

– структуры производства продукции 6809,24 тыс. руб.;

– удельного расхода материалов 769,4 тыс. руб.

Таблица 2.3.11.

Факторный анализ материальных затрат за 2008-2009 гг.

Показатель	Q	Уд	УМЗ	Решение
МЗ план	План	План	План	70115,51
МЗ усл1	Факт	План	План	7529,37
МЗ усл2	Факт	Факт	План	78889,55
МЗ факт	Факт	Факт	Факт	89978,44
Изменение	8413,86	360,18	11088,89	19862,93

Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2008-2009 год увеличился на 19862,93 тыс. руб., в том числе за счет изменения: