Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес- плана на будущий отчетный период
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие E | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 12000 | 4500 | 4500 | 2500 | 6000 | 29500 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 320 | 310 | 750 | 590 | 980 | - |
| 3 | Себестоимость единицы продукции, возможной у выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 294 | 269 | 695 | 570 | - | - |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес – план, тыс. руб. | 3840000 | 1395000 | 3375000 | 1475000 | 5880000 | 15965000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж, включено в бизнес – план, тыс. руб. | 3528000 | 1210500 | 3127500 | 1425000 | 0 | 9291000 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 312000 | 184500 | 247500 | 50000 | 0 | 794000 |
| 7 | Коэффициент рентабельности изделия исходя из отношения прибыли к объему продаж | 8.13 | 13.23 | 7.33 | 3.39 | 0 | - |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности, тыс. руб. | 1 | 2 | 1 | 1 | - | - |
Выделим 2 группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности:
Ниже 10% – группа №1.
10 – 25% – группа №2.
Таким образом, в первую группу отнесены 3 изделия А, С и D. Ко второй группе относится изделие В. Чем выше рентабельность, тем выше прибыль предприятия, поэтому в следующем году в первую очередь необходимо выпускать изделие В, затем А и С. Низкая рентабельность изделия С свидетельствует о его недоработке, поэтому необходима корректировка расчетных показателей данного изделия.
Таблица 8. Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 7236400 | 8243819 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4426831 | 5197725 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 2910208 | 2798775 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 721824 | 906780 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 2809569 | 3046094 |
| 6 | Доля маржинального дохода в составе выручке от продаж | 0.39 | 0.37 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. | 1.04 | 0.92 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 47036.60 | 53584.82 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, тыс. руб. | 65% | 72% |
Таким образом, для данного предприятия сложившаяся ситуация безопасна, о чем говорит уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, находящийся на уровне 65% – в прошлом году и 75% – в отчетном году.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Таблица 9. Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Элемент затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Изменение (+;-) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 4756160 | 113 | 4211700 | 100 | 544460 | 13 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1540978 | 118 | 1302925 | 100 | 238053 | 18 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 400602 | 118 | 338758 | 100 | 61844 | 18 |
| 4 | Амортизация | 474025 | 95 | 497621 | 100 | -23596 | -5 |
| 5 | Прочие затраты | 165274 | 101 | 163572 | 100 | 1702 | 1 |
| 6 | Итого | 7337039 | 6514576 | 100 | 822463 | ||
Таким образом, по всем элементам затрат по обычным видам деятельности, кроме амортизации произошло увеличение за отчетный период. Наибольшему отклонению подверглись затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды (на 18%). Произошло снижение амортизации на 5%.
На основе представленных данных можно говорить о динамике роста себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым. Самое большое увеличение дало изделие С. Это связано с повышением в 1,7 раз количества единиц изделий. Для остальных видов изделий характерно довольно низкое увеличение или же небольшое снижение. По всем видам изделий, кроме изделия А заметно уменьшение цены. Так цена изделия В снизилась на 15%, а изделия с – на 32%.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия А = 253,99*11680 = 2966603,2 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия В = 231,41*5600 = 1296896 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия С = 319*11976 = 3820344 тыс. руб.
При условии данных расчетов себестоимость изделия С превысила себестоимость в отчетном году на 966942 тыс. руб. По остальным изделиям данный показатель ниже расчетных данных.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия А = 11680*256 = 2990080 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия В = 5600*305 = 1708000 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия С = 11976*357 = 4275432 тыс. руб.
Сохранив на данном предприятии цены прошлого года, стоимость изделий В и С будет увеличена, на изделие А наоборот снизится.
Расчет влияния материала (X, Y, Z, W) = разница в процентах фактора (X, Y, Z, W) * прошлогоднюю стоимость всех материалов / 100
Расчет влияния материала (X) = 0,23 * 4211700 /100 = 9686,91 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Y) = – 0,16 * 4211700 /100 = – 6738,72 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Z) = 0,12 * 4211700 /100 = 11371,59 тыс. руб.
Расчет влияния материала (W) = 0,08 * 4211700 /100 = 3369,36 тыс. руб.
Исходя из приведенных расчетов, на стоимость основных видов используемых в производстве материалов наибольшее влияние оказывает использование материала Z. Аналогично происходит расчет по каждому влияющему фактору.
Расчет влияния количества материалов = 0,07*4211700 / 100 = 2948,19 тыс. руб.
Расчет влияния цены материалов = 0,02*4211700/100 = 842,34 тыс. руб.
Как видно из расчета наибольшее влияние оказывает изменение количества материалов, чем изменение их цены.
Резервы снижения стоимость материалов можно получить путем снижения цены материалов или уменьшения использования количества.
На оплату труда влияют следующие факторы:
- Среднегодовая численность рабочих;
- Среднечасовая заработанная плата;
- Количество отработанных дней в году.
Таблица 10. Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Элемент затрат по обычным видам деятельности | Отчетный год | Прошлый год | Изменение (+;-) | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 8243819 | 0.9939 | 7236400 | 0.9927 | 1007419 | 1.0026 |
| 2 | Проценты к получению | 24890 | 0.0030 | 27676 | 0.0038 | -2786 | -0.0028 |
| 3 | Прочие доходы | 25960 | 0.0031 | 25824 | 0.0035 | 136 | 0.0001 |
| 4 | Всего доходов | 8294669 | 1 | 7289900 | 1 | 1004769 | 1 |
| 5 | Себестоимость продукции | 5409150 | 0.6761 | 4801575 | 0.6847 | 607575 | 0.6153 |
| 6 | Коммерческие расходы | 759877 | 0.0950 | 674452 | 0.0962 | 85425 | 0.0865 |
| Управленческие расходы | 1168012 | 0.1460 | 1038549 | 0.1481 | 129463 | 0.1311 | |
| Проценты к уплате | 285035 | 0.0356 | 165522 | 0.0236 | 119513 | 0.1210 | |
| Прочие расходы | 378349 | 0.0473 | 332924 | 0.0475 | 45425 | 0.0460 | |
| Всего расходов | 8000423 | 1 | 7013022 | 1 | 987401 | 1 | |
| Превышение доходов над расходами | 294246 | 276878 | 17368 | ||||
Как видно из таблицы 10, наблюдается превышение доходов над расходами на 17368 тыс. руб. или на 6,27%. Это связано с увеличением доходов и расходов. Проценты к получению в отчетном году снизились на 11% по сравнению с прошлым годом.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
В таблице 11. приведены показатели, характеризующие взаимосвязь прибыли и рентабельности.
Таблица 11. Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность
| Показатель | Условные обозначения | |
| Прибыль | P=N-S | |
| Затраты на 1 руб. продукции | Z=S/N | |
| Рентабельность продукции | P(n)= =P*100/N | |
| Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%) | [Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 300н г + 300к г) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность активов по чистой прибыли (%) | [Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 300н г + 300к г) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%) | [Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 290н г + 290к г) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%) | [Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 290н г + 290к г) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%) | (Строка 140 формы №2 / строка 010 формы №2) * 100% | |
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%) | (Строка 050 формы №2 / строка 010 формы №2) * 100% | |
| Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж (%) | (Строка 050 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040 формы №2) * 100% | |
| Рентабельность расходов по чистой прибыли (%) | (Строка 190 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2) * 100% | |
| Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (уточненный вариант) (%) | [Строка 140 формы №2 / (0,5 * (сумма строк 490, 640 н.г. + сумма строк 490, 640 к.г.) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (упрощенный вариант) (%) | [Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 490 н.г. + строка 490 к.г.) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (упрощенный вариант) (%) | [Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 490 н.г. + строка 490 к.г.) баланса)] * 100% | |
| Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (уточненный вариант) (%) | [Строка 190 формы №2 / (0,5 * (сумма строк 490, 640 н.г. + сумма строк 490, 640 к.г.) баланса)] * 100% | |
Таблица 12. Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль