А) Изменение объема товарооборота
При анализе издержек обращения предусмотреть, что:
· В расходах на оплату труда постоянные издержки обращения составляют 75%
· В прочих расходах постоянные затраты составляют 50%.
Б) Изменение индекса цен на товары -1,06
Фактическая сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары в отчетном году составила 450 тыс. руб.
В) Повышение тарифов на автомобильные перевозки на 10%
Г) Повышение ставок арендной платы на 12%.
Расходы на аренду составляют 60% в общей сумме расходов по статье 4.
Все расчеты занести в таблицу 12.5.
Таблица 12.5
Сводный расчет влияния факторов на издержки обращения в отчетном году
| Показатели | Размер влияния | |
| тыс. руб. | в % к обороту | |
| Общее отклонение издержек обращения в том числе за счет | 132,26 | 0,38% |
| изменение объема товарооборота | 39,81 | 0,11% |
| повышения цен на товары | 6,36 | 0,02% |
| повышение тарифов на транспортные услуги | 24,2 | 0,07% |
| повышения ставок арендной платы | 41,76 | 0,12% |
| прочих неучтенных факторов | 20,13 | 0,06% |
Одним из важнейших факторов, влияющих на издержки обращение является изменение объема товарооборота Влияние объема товарооборота на издержки обращения определяется следующим образом: плановая сумма условно-переменных затрат умножается на процент перевыполнения или недовыполнения (роста или снижения продаж) плана товарооборота и итог делят на 100. Если к полученному результату прибавить сумму условно-постоянных расходов, получим скорректированную плановую сумму издержек обращения с учетом фактического объема товарооборота. Если вычесть из этой скорректированной суммы плановую абсолютную величину издержек обращения, получим влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения.
Помимо объема товарооборота влияние на расходы торгового предприятия оказывает изменение розничных цен на товары.
Их повышение ведет к росту товарооборота, а, следовательно, к снижению уровня издержек обращения. Прежде всего, для определения влияния изменения розничных цен на расходы предприятия необходимо их подразделить на зависящие и независящие от изменения розничных цен.
Изменение розничных цен влияет, прежде всего, на изменение уровня издержек обращения . Изменение розничных цен на сумму затрат по некоторым статьям издержек обращения не оказывает влияния , но их уровень снижается с ростом цен . Скорректированный на индекс цен уровень издержек обращения торгового предприятия за отчетный год можно рассчитать:
УИО скор.1 = УИО н/з1 + (ИО зав.1 – (P1/Jp) / 100,
где УИО скор.1 – скорректированный отчетный уровень издержек обращения, %;
УИО н/з1 – уровень независимых от изменения розничных цен издержек;
ИО зав.1 – сумма независимых от изменения цен издержек обращения отчетного года, руб.;
Jp – индекс цен;
P1 – фактический объем розничного товарооборота отчетного года, руб.
=121,09 тыс. руб.
Изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, электроэнергию, топливо и горючее также оказывает влияние на соответствующие статьи. При изменении тарифов (ставок) пересчет издержек обращения в сопоставимые показатели производится по каждому виду расходов в отдельности путем деления фактического уровня издержек на индекс тарифов.
Указание 2. Рассчитать на планируемый год сумму издержек обращения, достаточную для обеспечения высокого уровня обслуживания покупателей и получения прибыли от реализации товаров в размере не менее 2600 тыс. руб при запланированном розничном товарообороте в объеме 39000 тыс. руб., не изменяя ценовую политику торгового предприятия.
Расчет плана издержек обращения выполнить экономико-статистическим методом и с помощью комплексной взаимоувязки показателей хозяйственной деятельности.
2.1. При расчете плана издержек обращения экономико-статистическим методом следует иметь в виду, что условно-постоянные издержки обращения в планируемом году позрастут в темпе среднегодового прироста их за предыдущие три года.
Условно-переменные издержки обращения на планируемый год рассчитываются по формуле:
Ипл.пер = (Иотч.пер · [100 + (∆tртс · К)])/100
где Ипл.пер, Ибаз.пер - условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и базисном периодах, руб.;
∆tртс - прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;
К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях ед.
Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.
((1353,7*(100+(39000/35000))*1,043)/100)+1999,1*1,08=3586,67 тыс. руб.
Указание 3
Обосновать выбор варианта плана издержек обращения, обеспечивающих получение необходимого размера прибыли. Если запланированная сумма издержек обращения не обеспечивает получение прибыли от реализации, то следует разработать 3-й вариант плана, изменив ценовую политику торгового предприятия (таблица 12.6).
Таблица 12.6
Обоснование выбора варианта плана издержек обращения предприятия на планируемый год
| 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | |
| Розничный товарооборот, тыс. руб. | 39000 | - | - |
| Валовый доход | - | - | |
| в сумме, тыс. руб. | 6684,6 | - | - |
| в % к товарообороту | 17,14% | - | - |
| Издержки обращения, всего | 3586,67 | - | - |
| в сумме, тыс. руб. | 3586,67 | - | - |
| в % к товарообороту | 9,20% | - | - |
| Прибыль от реализации товаров | - | - | |
| в сумме, тыс. руб. | 3097,93 | - | - |
| в % к товарообороту | 7,94% | - | - |
Мы можем выбрать 1 вариант, поскольку запланированная сумма издержек обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Список использованной литературы:
1. Горшкова Л.В. Планирование торговли: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2005. - 89 с.