Факторный анализ прибыли торгового предприятия в системе директ-костинг (стр. 3 из 5)

Рисунок 1- взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли.

Затраты,

Доход,

Тыс. руб.

переменные

Точка критического расходы

производства убыточность

Выручка от

К реализации

Полная себе-

стоимость

прибыльность

Объем продукции, тыс. шт.

Глава 2. Анализ прибыли в системе «Директ-Костинг»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности торгового предприятия

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Продарсенал» было зарегистрировано в декабре 2004 года Регистрационной палатой Администрации города Краснодара, номер регистрационного свидетельства - № 119502. ООО «Продарсенал» действует на основании Гражданского кодекса РФ, «Закона об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава предприятия.

ООО «Продарсенал» имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Юридический адрес общества: город Воронеж, ул. Дорожная, д.24.

Учредительным документом данного предприятия является Устав общества.

В нем рассматриваются общие положения, правовое положение, ответственность, цели и виды деятельности, филиалы и представительства, уставный капитал общества, права и обязанности участников, облигации и иные эмиссионные ценные бумаги общества, дивиденды, органы управления обществом, общее собрание участников, исполнительный орган общества, ревизионная комиссия, аудитор общества, имущество, фонды и прибыль предприятия, учет и отчетность общества, хранение документов общества и заключительные положения.

ООО «Продарсенал» - предприятие оптовой торговли, основная деятельность которого направлена на решение следующих задач:

- удовлетворение спроса населения по качеству товаров;

- организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Целью функционирования торгового предприятия ООО «Продарсенал» является получение прибыли посредствам реализации основных видов деятельности: розничная и оптовая торговля сахарным песком.

ООО «Продарсенал» в городе Воронеже является составляющей сетевой структуры, расположенной в крупных городах Центрального Черноземья и специализирующейся на оптовой реализации продуктов питания.

Организационная структура ООО «Продарсенал» представлена на рисунке 2.

Организационная форма структуры управления ООО «Продарсенал» - линейно – функциональная. Данной структуре управления присуще следующие принципы построения: системности, комплексности, экономичности, регламентации и инициативы.

Основными преимуществами такой структуры являются:

- простота формы;

- оперативность в передачи информации;

- структура ориентирована на широкое делегирование полномочий в принятии управленческих решений;

- отношения между подразделениями понятны.

В тоже время можно выделить и недостатки структуры:

- дублирование в распределении задач между подразделениями и исполнителями;

- наличие коммуникативных перегрузок;

Рис. 2. Организационная структура ООО «Продарсенал»

- отсутствие гибкости, структура не позволяет осуществлять изменения;

- большие затраты на содержание аппарата управления.

В целом можно сказать, что состав и размеры всех подразделений ООО «Продарсенал» соответствуют целям и задачам предприятия.

2.2. Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

Для определения результатов работы и контроля текущего состояния предприятия необходим технико-экономический анализ, который подразумевает анализ всех основных показателей работы предприятия. Технико-экономические показатели - это целый комплекс взаимосвязанных показателей, отражающих эффективность деятельности предприятия.

Деятельность ООО «Продарсенал» выражается рядом технико-экономических показателей, изменение которых в течение всего отчетного периода позволяет сделать выводы об эффективности работы предприятия, о прослеживающихся положительных или отрицательных тенденциях, анализ которых даст возможность наметить мероприятия по улучшению работы организации по различным направлениям ее деятельности.

Технико-экономический анализ работы ООО «Продарсенал» целесообразно начать с анализа количественных результатов его деятельности, т.е. с объема продаж. Основными показателями работы являются показатели объема реализованных продуктов, себестоимость данных видов продуктов, а также удельные показатели (величина затрат на 1 руб. реализованных продуктов).

Себестоимость продуктов является важнейшим показателем экономической эффективности ее деятельности, представляя собой текущие затраты предприятия на реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Очень важен для оценки эффективности работы предприятия анализ себестоимости и затрат на 1 руб. реализованной продукции. Графический анализ данных показателей представлен на рисунке 3.

Рисунок 3- Динамика затрат на 1 руб. реализованных продуктов

Анализируя рисунок 3, можно отметить тенденцию ежегодного увеличения объема реализованных продуктов. Этому благоприятствовало расширение деятельности, поиск новых потребителей и налаживание сбытовых связей с заказчиками. Так себестоимость реализации в 2008 году превысила показатель предыдущего года на 18,2% при приросте ее объемов всего на 14,06%. В результате этого затраты на 1 руб. реализованных продуктов увеличились на 3,79% и составили 0,82 руб. В следующем году затратность реализованных продуктов также имеет тенденцию к росту, хотя затраты на 1 руб. реализованных продуктов увеличились на 1 коп.

Объем и себестоимость реализованных продуктов лежат в основе расчета финансовых результатов деятельности предприятия, характеризующихся суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому при дальнейшем проведении технико-экономического анализа целесообразно обратить внимание на такие показатели эффективности работы ООО «Продарсенал», как прибыль и рентабельность.

В процессе анализа прибыли на предприятии используются показатели прибыли от реализации продуктов, балансовой прибыли (т.е. суммы прибыли от основной деятельности, от прочей реализации и внереализационных доходов) и чистой прибыли. Динамика этих показателей по годам отчетного периода представлена на рисунке 4.

Рисунок 4- Динамика показателей прибыли предприятия

Анализируя абсолютные финансовые показатели, можно сделать вывод о том, что деятельность ООО «Продарсенал» целесообразна, и предприятие находится в зоне прибыли. Однако следует отметить тенденцию увеличения эффективности организации, поскольку абсолютно все показатели прибыли увеличиваются, благодаря ежегодному увеличению объемов реализации, а также внереализационной деятельности Так в 2008 году отмечено увеличение величины прибыли от реализации продукции на 95340 руб., что составило к показателю предыдущего года 14,36%. Балансовая прибыль также увеличивается. В результате отмеченных тенденций в 2008 году ООО «Продарсенал» получило чистой прибыли на 81,43% больше, чем в предыдущем. В 2009 году прибыль от реализации увеличиваются большими темпами 37,36%, а балансовая прибыль и 16,05%. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет помимо основной деятельности внереализационную, которая значительно увеличивает балансовую прибыль.

Наряду с абсолютным финансовым показателем, т.е. прибылью, для технико-экономического анализа деятельности предприятия используется относительный показатель - рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует уровень доходности бизнеса. Рентабельность деятельности представляет собой отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованных продуктов, т.е. данный показатель будет расти либо при росте прибыли от реализации, которая в свою очередь увеличивается с ростом выручки, либо при снижении затрат на реализованные продукты.

В рассмотренный период времени рентабельность продаж имеет тенденцию увеличения (см. рисунок 5). В первый год отчетного периода данный показатель установился на уровне 15%, что характеризует получение 15 коп. прибыли с 1 руб. вложенных средств. В 2008 году рентабельность продаж увеличилась до 34% вследствие увеличения прибыли от реализации продуктов. В итоге к концу отчетного периода рентабельность продаж остается на том же уровне, что в 2,3 раза выше первоначального уровня.