1. Материалы анализа издержек обращения за предыдущее годы;
2. Действующие нормы расхода материалов, топлива, электроэнергии, действующие тарифы и ставки;
3. Прогнозируемые индекс цен и инфляция;
4. Разрабатываемые планы хозяйственной деятельности. При разработке сметы издержек обращения целесообразно использовать многовариантные подходы. Основными методами прогнозирования и планирования издержек обращения по отдельным статьямявляются:
- опытно - статистический метод
- технико-экономические расчёты
- прямые расчёты издержек обращения, по статьям исходя из базисной величины
- экономико-математическое моделирование.
Одним из принципов разработки планов является оптимизация их показателей. Соответственно этому плановые уровни и сумма издержек обращения должны представлять собой величину рациональных расходов. Уменьшение этих расходов является одним из условий снижения розничных цен и укрепления своих позиций на рынке в условиях конкуренции.
Предприятия должны выполнять расчёты ожидаемых изменений издержек обращения в предстоящем периоде.
Рассмотрим методы планирования:
1. Планирование издержек обращения в целом рассчитывают исходя из разработанных плана товарооборота, прибыли и доходов, тогда:
План ИО = план Д - план П.,
Где: ИО - издержки обращения
Д - доходы
П - прибыль.
Пример: На 2010 год планируемый товарооборот магазина «Парламент» составил 27300 т.р. Доходы составили 37,9% от товарооборота. План прибыли 3,2 %. Рассчитать плановые издержки обращения и уровень издержек обращения.
Решение:
План ИО = план Д - план П.
УИО = ∑ ИО * 100
Т-т
Найдём план Д = 27300*37,9 = 7503 т.р.
100+37,9
План П =т-т 3,2= 27300*3,2 = 873,6 т.р.
100 100
Тогда план ИО = 7503-873,6=6629,4 т.р.
УИО = 6629,4 * 100 = 24,28%
27300
2. Плановые издержки определяют по каждой статье и в целом опытно - статистическим путём за основу, берётся достигнутый уровень издержек обращения. По бухгалтерским документам выявляют все расходы, которые можно было не допускать (Например: переплата за разгрузку, погрузку, перевозку; перерасход электроэнергии, топлива). А так же по разрабатываемым планам выявляем те расходы, которые могут увеличить уровень издержек обращения (Например: дополнительная амортизация при приобретении оборудования, рост тарифов, цен на товары и т.д.) тогда:
План УИО = УИО отч. - все факторы, факторы, которые
которые приведут + приведут к росту
к снижению УИО УИО.
Пример: План товарооборота в магазине «Парламент» составит 27300т.р. Уровень издержек обращения в отчётном году равен 29,63%. В том числе:
Неэффективные затраты по погрузочно-разгрузочным работам составил 0,63%. В планируемом году будет приобретено новое оборудование, которое увеличит амортизацию на 0,5%. Далее рост цен на товары увеличит товарооборот и снизит уровень издержек обращения на 0,9%. Рост тарифов на электроэнергию, транспортные услуги повысит уровень на 0,8%.
Найдём УИО на планируемый год = 29,63-0,63+0,5-0,9+0,8=29,4%
Тогда плановая сумма ИО = УИО* т-т = 29.4*27300 = 8026,2 т.р.
100 100
3. Планирование издержек обращения по статьям производится опытно-статистическим методом на основе анализа издержек обращения, установленных тенденций их изменения, исходя из этого по каждой статье, намечают темпы роста (снижения) и тогдаплан ИО = Ио за отч.год * план Тр.
100
Пример: Расходы на транспортировку в отчётном году составили 159386,83руб. Предусмотрено снизить расходы на 5%. Рассчитать сумму расходов на планируемый год.
Найдём темп снижения = 100-5 = 95%
Тогда план ИО = 159386.83*95 = 151417,48 руб.
100
4.Планирование издержек обращения по статьям так же можно осуществлять методом технико-экономических расчётов.
1) Расходы на транспортировку товаров, сырья, продуктов. Планирование осуществляется на основе товарных групп. По каждой товарной группе берётся разработанный план поступления товаров и опытно-статистическим путём устанавливается средняя цена 1 тонны товаров. Мы рассмотрим планирование на товарной группе масло животное. План поступления товаров составил 50,1 т.р., средняя цена 1 тонны товара 78 т.р.
Рассчитаем вес товара в тоннах = план поступления товаров
средняя цена 1 тонны товара.
Вес товара в тоннах = 50,1 =0,64 т.
78
После этого определяем вес тары = вес товара * % веса тары
100
% веса тары = 5.2%, тогда:
вес тары = 0,64*5,2 = 0,04т.
100
Определим физический грузооборот (вес-брутто), он равен вес товара + вес тары.
Физический грузооборот = 0,64+0,04=0,68т.
Повторные перевозки = физический гр-т * % повторных перевозок
100
В нашем примере % повторных перевозок составил 40%,
следовательно, они равны:
Повторные перевозки = 0,68*40 = 0,27 т.
100
Теперь рассчитаем транспортный грузооборот, он равен:
Физический грузооборот + повторные перевозки.
Транспортный грузооборот = 0,68 + 0,27 = 0,95 т.
В нашем случае наёмного транспорта нет, поэтому сумма расходов по транспортировке рассчитывается:
Транспортный грузооборот * ср.ставку транспортных расходов.
Сумма расходов по транспортировке = 0,95*379,3=360,34 т.р.
2) Расходы на аренду и содержание помещений.
На этой статье учитывают:
А) Расходы на аренду = арендуемая площадь * арендную плату за 1 кв.м. Например: Арендуемая площадь равна 549 кв.м.. За 1 кв.м. организация платит 250 руб. в месяц. Рассчитать расходы на аренду. Расходы на аренду = 549*250*12=164,7 тыс.руб.
Б) Расходы на освещение.
Планируются в разрезе торговых предприятий и видов помещений. Сумма расходов на освещение = часовая норма освещения * освещаемая площадь * годовое число горения * тариф за 1 кВт/ч. Рассмотрим пример на магазине №1. Часовая норма освещения на 1 кв.м. 65 Вт, освещаемая площадь 63 кв.м., годовое число часов горения составит 1825 ч.
Рассчитаем потребное количество электроэнергии на год, оно равно: часовая норма * освещаемая площадь * годовое число горения. Потребное количество электроэнергии = 65*63*1825=7473,38 кВт/ч.
Расходы на электроэнергию = потребное количество электроэнергии * тариф за 1 кВт/ч. Стоимость 1 кВт/ч. = 1,40 руб., следовательно расходы на электроэнергию = 7473,38*1,40 = 10462,73 руб.
Расчёт расходов на освещение. Табл.1
| № п/п | Торговые предприятия | Часовая норма освещения на 1 кв.м. в Вт | Освещаемая площадь | Годовое число час. использования магазинов освет. нагрузки | Потребное количество электроэнергии на год, кВт/ч. | Расходы на электроэнергию (руб.) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Магазин № 1 | ||||||
| 1 | Торговый зал | 65 | 63 | 1825,00 | 7473,38 | 10462,73 |
| 2 | Подсобное помещение | 14 | 22 | 3650,00 | 1124,20 | 1573,88 |
| Итого | 85 | 5475,00 | 8597,58 | 12036,61 | ||
| Магазин № 2 | ||||||
| 1 | Торговый зал | 65 | 92 | 2190,00 | 13096,20 | 18334,68 |
| 2 | Подсобное помещение | 14 | 40 | 4015,00 | 2248,40 | 3147,76 |
| Итого | 132 | 6205,00 | 15344,60 | 21482,44 | ||
| Магазин № 3 | ||||||
| 1 | Торговый зал | 80 | 187 | 2555,00 | 38222,80 | 53511,92 |
| 2 | Подсобное помещение | 14 | 53 | 4380,00 | 3249,96 | 4549,94 |
| Итого | 240 | 6935,00 | 41472,76 | 58061,86 | ||
| Магазин № 4 | ||||||
| 1 | Торговый зал | 65 | 67 | 6935,00 | 30201,93 | 42282,70 |
| 2 | Подсобное помещение | 14 | 25 | 8760,00 | 3066,00 | 4292,40 |
| Итого | 92 | 15695,00 | 33267,93 | 46575,10 | ||
| Всего: | 34310,00 | 98682,86 | 138156,00 | |||
В) Расходы по отоплению планируют если отопление центральное, то сумму расходов рассчитывают как площадь * тариф за 1 кв.м.
Например: Площадь магазина составляет 2600 кв.м. Отопление 1 кв.м. составляет 3.6 руб. в месяц. Рассчитать расходы на отопление за год.
Расходы за месяц = 2600*3,6=9,36 т.р.
Расходы за год = 9,36*12=112,32 т.р .
Если отопление печное, то рассчитываем расходы на топливо. Рассмотрим на примере магазина №1.
Потребность в условном топливе = Объём помещения * норму расхода условного топлива.
Потребность в условном топливе = 204*11,7=2386,8 кг.
Затем условное топливо пересчитываем в натуральное топливо = потребность в условном топливе/ коэффициент перевода в условное топливо.
Коэффициент перевода в нашем примере равен 0,895
Натуральное топливо=2386,8/0,895=2,67т.
Теперь рассчитаем сумму расходов по формуле:
Потребность в натур, топливе* цена за 1 т. топлива..
Цена 1 тонны угля с доставкой равна 900 руб., следовательно сумма
расходов = 2,67*900=2400,14 руб.
Расчёт расходов топлива на отопительный период. Табл.2
| № п/п | Наименование помещений | Отапливаемый объём куб. м. | Норма расхода услов. топлива на 1куб.м., кг | Потребность в условном топливе, кг. | Потребность в натуральном топливе | ||
| Угля, т. | Цена за ед.руб | Сумма расходов, руб | |||||
| A | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | магазин № 1 | 204 | 11,7 | 2386,8 | 2,67 | 900 | 2400,14 |
| 2 | магазин № 2 | 316,8 | 11,7 | 3706,56 | 4,14 | 900 | 3726 |
| 3 | магазин № 3 | 576 | 6,5 | 44928 | |||
| 4 | магазин № 4 | 220,8 | 6,5 | 17222,4 | |||
| Итого | 1317,6 | 23,4 | 6093,36 | 6,81 | 68276,5 | ||
Г) Далее рассчитываются прочие расходы.
1) Противопожарные мероприятия планируют на основе договоров со спец.пожарной охраной;
2) Проверка и клеймение весоизмерительного оборудования планируется на основе договора с комитетом стандартизации и метрологии;
3) Расходы по содержанию помещений в чистоте планируют по опыту прошлых лет;
4) Водоснабжение канализация. Если центральное, то исходя из установленных тарифов или норм расхода на одного человека.